Налоговая задолженность умершего и обязанности наследника
Получение наследства в Грузии касается не только имущества: Налоговый кодекс возлагает на наследника уплату налоговой задолженности умершего пропорционально его доле в наследственном имуществе, со дня получения свидетельства о праве на наследство.
Налоговой задолженностью умершего считается задолженность, существующая на дату смерти, поэтому предварительная оценка налогового положения умершего — обязательная часть планирования наследства. Наследник обязан уведомить налоговый орган о получении свидетельства о праве на наследство, если ему известно о налоговой задолженности умершего, а налоговый орган обязан не позднее тридцати дней со дня, когда ему стало известно о получении свидетельства, направить лицу уведомление о налоговой задолженности. Долг ложится на наследника лишь в пределах доли: он отвечает пропорционально своей доле в наследственном имуществе, а не по всем обязательствам умершего целиком, и именно это правило определяет, насколько рискованно принятие конкретной части наследства на фоне имеющейся задолженности.
Когда налоговая задолженность списывается
Закон предусматривает три случая списания налоговой задолженности: когда у умершего нет наследника; когда наследник отказался от наследства; и когда размер налоговой задолженности умершего превышает стоимость полученного по наследству имущества — в этом случае задолженность списывается в размере оставшейся суммы. Последний случай фактически означает, что наследник ни при каких обстоятельствах не окажется в положении худшем, чем стоимость полученного имущества, и это главная опора при оценке рисков принятия наследства.
Продолжение экономической деятельности умершего
Если наследник продолжает экономическую деятельность умершего физического лица, он обязан сообщить об этом налоговому органу, зарегистрироваться в качестве плательщика налога до начала деятельности — а если умерший был плательщиком налога на добавленную стоимость, то в качестве плательщика этого налога, — уплатить налоговую задолженность умершего и исполнить иные обязанности плательщика. Одновременно налоговый орган обязан объединить личные карточки учёта умершего и наследника.
Наследник, продолжающий деятельность, наделён и важными правами: потребовать возврата или зачёта излишне уплаченного умершим налога или санкции, в том числе таможенной санкции; использовать первичные налоговые документы умершего при отчётности; представлять налоговые декларации, в том числе уточнённые, за период деятельности умершего; продолжить начатый умершим налоговый спор. При запросе возврата или зачёта излишне уплаченной суммы налоговый орган обязан не позднее трёх месяцев с момента подачи запроса отразить сумму на карточке учёта наследника и проверить её соответствие законодательству, в том числе посредством налоговой проверки.