Налоговая задолженность умершего и обязанности наследника
Получение наследства в Грузии касается не только имущества: Налоговый кодекс возлагает на наследника уплату налоговой задолженности умершего пропорционально его доле в наследственном имуществе, со дня получения свидетельства о праве на наследство.
Налоговой задолженностью умершего считается задолженность, существующая на дату смерти, поэтому предварительная оценка налогового положения умершего — обязательная часть планирования наследства. Наследник обязан уведомить налоговый орган о получении свидетельства о праве на наследство, если ему известно о налоговой задолженности умершего, а налоговый орган обязан не позднее тридцати дней со дня, когда ему стало известно о получении свидетельства, направить лицу уведомление о налоговой задолженности. Долг ложится на наследника лишь в пределах доли: он отвечает пропорционально своей доле в наследственном имуществе, а не по всем обязательствам умершего целиком, и именно это правило определяет, насколько рискованно принятие конкретной части наследства на фоне имеющейся задолженности.
Когда налоговая задолженность списывается
Закон предусматривает три случая списания налоговой задолженности: когда у умершего нет наследника; когда наследник отказался от наследства; и когда размер налоговой задолженности умершего превышает стоимость полученного по наследству имущества — в этом случае задолженность списывается в размере оставшейся суммы. Последний случай фактически означает, что наследник ни при каких обстоятельствах не окажется в положении худшем, чем стоимость полученного имущества, и это главная опора при оценке рисков принятия наследства.
Продолжение экономической деятельности умершего
Если наследник продолжает экономическую деятельность умершего физического лица, он обязан сообщить об этом налоговому органу, зарегистрироваться в качестве плательщика налога до начала деятельности — а если умерший был плательщиком налога на добавленную стоимость, то в качестве плательщика этого налога, — уплатить налоговую задолженность умершего и исполнить иные обязанности плательщика. Одновременно налоговый орган обязан объединить личные карточки учёта умершего и наследника.
Наследник, продолжающий деятельность, наделён и важными правами: потребовать возврата или зачёта излишне уплаченного умершим налога или санкции, в том числе таможенной санкции; использовать первичные налоговые документы умершего при отчётности; представлять налоговые декларации, в том числе уточнённые, за период деятельности умершего; продолжить начатый умершим налоговый спор. При запросе возврата или зачёта излишне уплаченной суммы налоговый орган обязан не позднее трёх месяцев с момента подачи запроса отразить сумму на карточке учёта наследника и проверить её соответствие законодательству, в том числе посредством налоговой проверки.
Освобождение доходов, полученных по наследству или в дар
Центральный вопрос налогового планирования наследства в системе подоходного налога — это освобождения. Стоимость имущества, полученного наследниками первой и второй очереди по дарению или по наследству в течение налогового года, освобождена от подоходного налога, а для наследников третьей и четвёртой очередей освобождается стоимость имущества, полученного по дарению или наследству, в пределах ста пятидесяти тысяч лари за календарный год. Знание именно этих порогов определяет возможности планирования: передача имущества близким родственникам не несёт налоговой нагрузки, а для дальней очереди оправданным оказывается распределение сумм по годам и лицам.
Кроме того, освобождена стоимость имущества, полученного в дар на сумму до одной тысячи лари за налоговый год, за исключением имущества, полученного работником от работодателя. Существенны и сроки владения имуществом при продаже: для физического лица освобождены превышение дохода от реализации жилой квартиры или дома с закреплённой за ними землёй, находившихся в собственности более двух лет; превышение от реализации автотранспортного средства, находившегося в собственности более шести месяцев с момента регистрации права собственности; и превышение от передачи иного актива, находившегося в собственности более двух лет. Это означает, что и момент отчуждения унаследованного имущества является частью налогового планирования, поскольку налоговая база зависит от срока владения активом до продажи.
Часто задаваемые вопросы о налоговом планировании наследства
Кто платит налоговую задолженность умершего?
Наследник, пропорционально своей доле в наследственном имуществе, со дня получения свидетельства о праве на наследство; задолженность определяется на дату смерти.
Когда задолженность списывается?
Когда у умершего нет наследника, когда наследник отказался от наследства или когда задолженность превышает стоимость полученного по наследству имущества — в последнем случае в размере оставшейся суммы.
Какие права у наследника, продолжающего дело?
Он вправе требовать возврата излишне уплаченных умершим налогов или санкций, использовать его первичные документы, подавать декларации за период деятельности умершего и продолжить начатый налоговый спор; регистрация плательщиком требуется до начала деятельности.
Каким наследникам предоставлено освобождение?
Имущество, полученное наследниками первой и второй очереди, полностью освобождено; для третьей и четвёртой очередей освобождение действует в пределах ста пятидесяти тысяч лари за календарный год, а отдельно освобождены и небольшие дары.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge поможет вам на всех этапах налогового планирования наследства: мы оценим существующую задолженность умершего и пропорциональную нагрузку наследников, определим оптимальный сценарий применения освобождений, спланируем сроки передачи и отчуждения имущества и представим ваши интересы во взаимоотношениях с налоговым органом. Свяжитесь с нами через сайт Legal.ge и получите индивидуальное правовое решение для защиты имущества вашей семьи.