Сущность корпоративной налоговой отчетности
Декларирование налога на прибыль — центральная часть годовой налоговой отчетности предприятия: закон определяет, кто, когда и как подаёт декларацию, как исчисляются суммы и каковы последствия пропуска срока. Годовую декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль подают резидентские физические лица, чей доход не облагается в Грузии у источника, предприятия, а также нерезидентское физическое лицо и нерезидентское предприятие без постоянного учреждения, если их доход из грузинского источника не облагается у источника выплаты. На этой странице собраны правила, на которые должно ориентироваться каждое предприятие — от годовой и ежемесячной отчетности до текущих платежей.
Сроки и порядок подачи
Предприятие подаёт годовую декларацию о налоге на прибыль до 1 апреля года, следующего за отчётным. Отдельные категории плательщиков подают декларацию ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным; эта обязанность охватывает предприятия, облагаемые налогом на прибыль по установленным законом объектам, и постоянное учреждение нерезидентского предприятия. При выплате зарплаты предприятие и организация ежемесячно, в тот же срок, подают декларацию о выплаченных суммах и удержанном налоге. В декларации совокупное обязательство исчисляется в целых лари, сумма менее 1 лари обнуляется; формы деклараций и порядок электронного декларирования определяет министр финансов, а подача возможна лично, застрахованным почтовым отправлением или в электронной форме. Срок годовой декларации может быть продлён на 3 месяца, если текущие платежи декларируемого периода уплачены (или обязанности платить нет) и до истечения срока подано письменное обращение — срок уплаты не меняется.
В особых случаях сроки резко сокращаются: предприниматель-физическое лицо при прекращении экономической деятельности подаёт декларацию в течение 30 рабочих дней и до возобновления деятельности больше не отчитывается; лицо в процессе ликвидации письменно уведомляет о роспуске в течение 5 рабочих дней с регистрации начала ликвидации и в тот же срок подаёт декларацию; при открытии режима банкротства неподанные декларации представляются в течение 15 дней со вступления определения в силу, а за периоды после открытия режима декларации о подоходном налоге/налоге на прибыль не подаются. Физические лица, получающие по наследству или в дар от наследников третьей и четвёртой очереди имущество стоимостью 150 000 лари или более в течение налогового года, уплачивают налог в течение 2 календарных лет. Учтите и важное правило: если предприятие не подаёт декларацию, считается, что подана декларация с нулевым налогом, а позднее поданная за тот же период считается поданной с опозданием — поэтому заблаговременное планирование календаря отчетности необходимо каждому. Лицо, не обязанное подавать декларацию, вправе сделать это добровольно — с требованием перерасчёта и возврата налога.
Текущие платежи по налогу на прибыль
Предприятие, чей отчётный период — календарный год, уплачивает текущие платежи по годовому налогу прошлого периода: не позднее 15 мая — 25 процентов; не позднее 15 июля — 25 процентов; не позднее 15 сентября — 25 процентов; не позднее 15 декабря — 25 процентов. Уплаченные суммы засчитываются в налог за налоговый год. Текущие платежи не уплачивает лицо, у которого в прошлом году не было облагаемого дохода/прибыли, а также лицо, которому в текущем году отменили статус плательщика микроналога или фиксированного налога и которое имело облагаемый доход в прошлом году. Если ожидаемая прибыль снижается не менее чем на 50 процентов и орган уведомлён до срока, платёж можно уменьшить или пропустить; иначе остаток уплачивается с процентами. При изменении ставки текущие платежи могут уплачиваться из пересчитанных сумм прошлогоднего облагаемого дохода.
Последствия пропуска срока
Нарушение срока подачи декларации влечёт штраф: при просрочке до 2 месяцев — 5 процентов суммы налога, подлежащей начислению на основании этой декларации; свыше 2 месяцев — 10 процентов. Если сумма на основании декларации равна нулю, штраф не налагается. При неуплате текущих платежей применяются предусмотренные Кодексом меры обеспечения взыскания задолженности — поэтому к штрафу часто добавляются и проценты.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о корпоративной отчетности.
Когда подаётся годовая декларация о налоге на прибыль?
До 1 апреля следующего года; отдельные категории отчитываются ежемесячно — до 15-го числа следующего месяца.
Какой штраф грозит за позднюю подачу?
5 процентов начисляемого налога (просрочка до 2 месяцев) или 10 процентов (более); на нулевую декларацию штраф не распространяется.
Как распределяются текущие платежи?
На четыре равные части прошлогоднего налога — 25 процентов соответственно 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря.
Возможно ли продление срока?
Да, на 3 месяца — при уплаченных текущих платежах и письменном обращении; срок уплаты остаётся неизменным.
Что происходит при прекращении деятельности?
Декларация подаётся в течение 30 рабочих дней; до возобновления деятельности обязанность отчитываться отсутствует.
Как мы помогаем на Legal.ge
Специалисты Legal.ge полностью возьмут на себя отчетность по налогу на прибыль: подготовим годовые и ежемесячные декларации, проверим график текущих платежей, спланируем продление сроков и отчетность при прекращении или реорганизации. Свяжитесь с нами — правильно выстроенная отчетность избавит от штрафов и процентов.