Сущность корпоративной налоговой отчетности
Декларирование налога на прибыль — центральная часть годовой налоговой отчетности предприятия: закон определяет, кто, когда и как подаёт декларацию, как исчисляются суммы и каковы последствия пропуска срока. Годовую декларацию о подоходном налоге/налоге на прибыль подают резидентские физические лица, чей доход не облагается в Грузии у источника, предприятия, а также нерезидентское физическое лицо и нерезидентское предприятие без постоянного учреждения, если их доход из грузинского источника не облагается у источника выплаты. На этой странице собраны правила, на которые должно ориентироваться каждое предприятие — от годовой и ежемесячной отчетности до текущих платежей.
Сроки и порядок подачи
Предприятие подаёт годовую декларацию о налоге на прибыль до 1 апреля года, следующего за отчётным. Отдельные категории плательщиков подают декларацию ежемесячно — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным; эта обязанность охватывает предприятия, облагаемые налогом на прибыль по установленным законом объектам, и постоянное учреждение нерезидентского предприятия. При выплате зарплаты предприятие и организация ежемесячно, в тот же срок, подают декларацию о выплаченных суммах и удержанном налоге. В декларации совокупное обязательство исчисляется в целых лари, сумма менее 1 лари обнуляется; формы деклараций и порядок электронного декларирования определяет министр финансов, а подача возможна лично, застрахованным почтовым отправлением или в электронной форме. Срок годовой декларации может быть продлён на 3 месяца, если текущие платежи декларируемого периода уплачены (или обязанности платить нет) и до истечения срока подано письменное обращение — срок уплаты не меняется.
В особых случаях сроки резко сокращаются: предприниматель-физическое лицо при прекращении экономической деятельности подаёт декларацию в течение 30 рабочих дней и до возобновления деятельности больше не отчитывается; лицо в процессе ликвидации письменно уведомляет о роспуске в течение 5 рабочих дней с регистрации начала ликвидации и в тот же срок подаёт декларацию; при открытии режима банкротства неподанные декларации представляются в течение 15 дней со вступления определения в силу, а за периоды после открытия режима декларации о подоходном налоге/налоге на прибыль не подаются. Физические лица, получающие по наследству или в дар от наследников третьей и четвёртой очереди имущество стоимостью 150 000 лари или более в течение налогового года, уплачивают налог в течение 2 календарных лет. Учтите и важное правило: если предприятие не подаёт декларацию, считается, что подана декларация с нулевым налогом, а позднее поданная за тот же период считается поданной с опозданием — поэтому заблаговременное планирование календаря отчетности необходимо каждому. Лицо, не обязанное подавать декларацию, вправе сделать это добровольно — с требованием перерасчёта и возврата налога.