Карта специальных налоговых режимов
Налоговые режимы микро- и малого бизнеса находятся в главе специального налогообложения Налогового кодекса: закон предусматривает, что специальные режимы распространяются на статусы микро- и малого бизнеса, и у каждого статуса свои условия, ставка и обязанности. На этой странице раскрывается режим микробизнеса — простейший контур, ведущий к полному освобождению, — и отдельно отмечается налогообложение малого бизнеса по ставке, которому посвящена своя страница. Отметим и границу: административный порядок присвоения статусов и детали учёта решаются актами министра финансов, а перечень запрещённых видов деятельности — актом правительства; эти перечни следует изучить до подачи заявления.
Условия и освобождение
Статус микробизнеса может быть присвоен физическому лицу, которое не использует труд наёмных работников и самостоятельно ведёт экономическую деятельность, совокупный годовой доход от которой не превышает тридцати тысяч лари. Здесь центральны два порога: отсутствие наёмных работников и потолок дохода. Закон уполномочивает правительство определить виды деятельности, на которые потолок в тридцать тысяч не распространяется, запретить отдельные виды деятельности для статуса и определить исключаемые виды дохода, — эти акты рисуют практическую карту. Физическое лицо со статусом не платит подоходный налог — это полное освобождение и есть ядро режима. Сертификат, присвоение и отмена статуса происходят по порядку, установленному министром финансов.
Случаи отмены статуса
Статус отменяется и в течение текущего налогового года, если: само лицо обратилось в налоговый орган с требованием об отмене или о присвоении статуса малого бизнеса; проведённая налоговым органом инвентаризация установила, что остаток товарно-материальных запасов превышает сорок пять тысяч лари; либо лицо зарегистрировалось как плательщик налога на добавленную стоимость. Особо важен порядок после нарушения потолка: если в течение пятнадцати дней с момента нарушения ограничения дохода лицо не обратится за присвоением статуса малого бизнеса, микростатус отменяется и оно выходит из специального режима. При отмене доход, существующий на этот момент, облагается: при получении статуса малого бизнеса — по правилу, установленному для микробизнеса, в иных случаях — по общему правилу Кодекса. Этот переходный режим и есть та точка, где ошибка планирования оплачивается деньгами, поэтому пятнадцатидневное окно стоит календарно отметить заранее.
Обязанности и декларация
Освобождение не приходит без обязанностей. При выписке первичного налогового документа обладатель статуса обязан указать свой статус и номер сертификата, а при выписке документа — хранить его. Срок декларирования также установлен законом: микробизнес подаёт декларацию до первого апреля года, следующего за отчётным; при прекращении деятельности — в течение тридцати рабочих дней; обладатель статуса малого бизнеса подаёт и платит не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчётным. Порядок подачи декларации определяется приказом министра финансов. Этот календарь прост, но точен: освобождение от налога не означает освобождения от документооборота.
Планирование статуса и выбор режимов
Планирование режима микробизнеса стоит на двустороннем вопросе: сначала — подпадает ли деятельность под статус вообще (перечень запрещённых видов и исключения из потолка); затем — укладывается ли годовой оборот в потолок тридцати тысяч. Практика показывает два риска: рост дохода в середине года, нарушающий условия статуса; и привлечение наёмного лица по мере роста. Заблаговременный учёт обоих рисков означает, что до подачи заявления должны быть сделаны прогноз дохода и сравнение альтернатив — однопроцентный режим малого бизнеса или общий порядок. Документальная дисциплина — указание статуса и номера сертификата и хранение документов — часть этого плана, ибо именно этот след читается при проверке: если потолок превышен, своевременное решение в пятнадцатидневное окно о переходе на малый статус спасает от выхода из режима вовсе — это единственный момент, когда переход ещё контролируется самим лицом, и пропуск его необратим.
Часто задаваемые вопросы
Ниже мы отвечаем на самые частые вопросы о режиме микробизнеса.
Кому присваивается статус?
Физическому лицу без наёмных работников, с совокупным годовым доходом до тридцати тысяч лари.
Какой налог платит микробизнес?
Подоходный налог не платится — режим означает полное освобождение.
Когда статус отменяется?
По собственному заявлению, при остатке запасов свыше сорока пяти тысяч лари или при регистрации плательщиком НДС; при нарушении потолка — если в течение пятнадцати дней не подано заявление о присвоении статуса малого бизнеса.
Какие обязанности?
Указание статуса и номера сертификата в документах, их хранение и годовая декларация до первого апреля.
Что при прекращении?
Декларация подаётся в течение тридцати рабочих дней с прекращения деятельности.
Как мы помогаем на Legal.ge
Выбор специального режима и сохранение статуса требуют точного знания условий, актов и сроков. На Legal.ge вы можете обратиться к опытному юристу по налоговому праву, который поможет спланировать статус и выстроить календарь деклараций. Заполните заявку на сайте, и мы поможем спланировать и статус, и переход между режимами.