Взаимозависимые лица
Международное налоговое планирование строится на понятии взаимозависимости: взаимозависимыми считаются лица, между которыми особые отношения могут влиять на условия их деятельности или представляемых ими лиц. Закон относит к ним, например, учредителей одного предприятия при совокупной доле не менее 20 процентов; прямое или косвенное участие одного лица в предприятии другого с тем же порогом; контроль; должностное подчинение; родство и членство в товариществе. Родственниками первой линии считаются супруг, родитель, ребёнок, сестра, брат; второй — их супруги, родители, дети, сёстры и братья; опека приравнена к семейному единству. Для целей этих норм контроль означает членство в наблюдательном совете, директорство, право назначения на эти должности и владение долей с правом голоса или 20 процентами акций.
Постоянное представительство
Налоговое присутствие нерезидента в Грузии часто начинается с постоянного представительства: определённого места, через которое иностранное предприятие или нерезидент-физлицо полностью или частично осуществляет экономическую деятельность в стране, включая зависимого представителя. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект с сопутствующим контролем, буровые установки и суда для разведки природных ресурсов, место управления, филиал, представительство, отделение, офис, агентство, мастерская или карьер приравниваются к нему. По особому правилу постоянным представительством считается и управление иностранным предприятием другим лицом более 3 месяцев. При этом не создают представительства независимый посредник профессионального статуса, само владение ценными бумагами, долями или имуществом, командирование сотрудников или сам контроль; не относится к нему и учреждение, используемое лишь для хранения, демонстрации, закупок, сбора информации или подготовительно-вспомогательной деятельности. Обязанность регистрации лежит на налоговом органе, а представительство считается таковым с момента регистрации, выдачи полномочий или начала представительской деятельности.
Контролируемые операции и принцип рыночного ценообразования
Если грузинское предприятие осуществляет финансовые или коммерческие операции со взаимозависимым иностранным предприятием, каждое из них определяет налогооблагаемую прибыль по принципу вытянутой руки: условия операции не должны отличаться от тех, которые согласовали бы независимые предприятия в сопоставимой ситуации. При несоответствии условий прибыль, которая возникла бы при рыночном принципе, но не возникла, включается в налогооблагаемую прибыль. Правило распространяется и на операции с собственным постоянным представительством, а особенно важно, что операция с резидентом льготной юрисдикции считается контролируемой и без взаимозависимости. Критерии рыночной цены определяет министр финансов.