Плательщик и объект налога на имущество
Налог на имущество — регулярное обязательство каждого владельца недвижимости, и планирование расходов начинается со статьи 201 Кодекса. Плательщики: резидентное предприятие и организация — по учтённым как основные и инвестиционные активам, по несмонтированному оборудованию, незавершённому строительству и переданному в лизинг имуществу; нерезидент — по находящемуся в Грузии имуществу, включая переданное в аренду или узуфрукт; физическое лицо — по находящейся в собственности недвижимости, включая незавершённое строительство, а также по яхтам, вертолётам, самолётам и лёгким автомобилям. Особое правило касается имущества, зарегистрированного на имя умершего: плательщик — лицо, владеющее или пользующееся этим имуществом.
В определении объекта есть и другие детали: предприятие является плательщиком также по имуществу, полученному в обеспечение договорного обязательства, и по имуществу, приобретённому на аукционе или в ином порядке при взыскании денежного требования; физическое лицо — и по имуществу, полученному в лизинг от нерезидента. Налог на имущество, таким образом, не всегда лишь функция собственности: он следует и за владением, и за пользованием, а по имуществу умершего отвечает именно фактический пользователь.
В расчёте годовой ставки есть своя деталь: по переданному в лизинг имуществу принимается стоимость на момент передачи, а в последующие годы — остаточная балансовая стоимость, которая была бы у имущества без передачи в лизинг. При применении рыночной цены пеня на сумму, начисленную на разницу, исчисляется с 30-го дня после вручения налогового требования, и сама разница не считается уменьшающей налог.
Ставки для предприятий
По статье 202 годовая ставка для предприятия — не более 1 процента облагаемой стоимости, исходя из средней годовой балансовой остаточной стоимости. Для старых активов Кодекс применяет коэффициенты: стоимость активов, полученных до 2000 года, утраивается, в 2000–2004 годах — удваивается, в 2004 году — увеличивается в полтора раза. Учёт методом переоценки с аудированной отчётностью отменяет коэффициенты, но такая отчётность применяется лишь 4 года. Для лизинговой компании годовой налог по переданному в лизинг имуществу — не более 0,6 процента первоначальной балансовой стоимости при первой передаче. Налоговый орган вправе при проверке определить облагаемую стоимость по рыночной цене, если она превышает балансовую, — и эта цена применяется следующие 3 налоговых года.