Плательщик и объект налога на имущество
Налог на имущество — регулярное обязательство каждого владельца недвижимости, и планирование расходов начинается со статьи 201 Кодекса. Плательщики: резидентное предприятие и организация — по учтённым как основные и инвестиционные активам, по несмонтированному оборудованию, незавершённому строительству и переданному в лизинг имуществу; нерезидент — по находящемуся в Грузии имуществу, включая переданное в аренду или узуфрукт; физическое лицо — по находящейся в собственности недвижимости, включая незавершённое строительство, а также по яхтам, вертолётам, самолётам и лёгким автомобилям. Особое правило касается имущества, зарегистрированного на имя умершего: плательщик — лицо, владеющее или пользующееся этим имуществом.
В определении объекта есть и другие детали: предприятие является плательщиком также по имуществу, полученному в обеспечение договорного обязательства, и по имуществу, приобретённому на аукционе или в ином порядке при взыскании денежного требования; физическое лицо — и по имуществу, полученному в лизинг от нерезидента. Налог на имущество, таким образом, не всегда лишь функция собственности: он следует и за владением, и за пользованием, а по имуществу умершего отвечает именно фактический пользователь.
В расчёте годовой ставки есть своя деталь: по переданному в лизинг имуществу принимается стоимость на момент передачи, а в последующие годы — остаточная балансовая стоимость, которая была бы у имущества без передачи в лизинг. При применении рыночной цены пеня на сумму, начисленную на разницу, исчисляется с 30-го дня после вручения налогового требования, и сама разница не считается уменьшающей налог.
Ставки для предприятий
По статье 202 годовая ставка для предприятия — не более 1 процента облагаемой стоимости, исходя из средней годовой балансовой остаточной стоимости. Для старых активов Кодекс применяет коэффициенты: стоимость активов, полученных до 2000 года, утраивается, в 2000–2004 годах — удваивается, в 2004 году — увеличивается в полтора раза. Учёт методом переоценки с аудированной отчётностью отменяет коэффициенты, но такая отчётность применяется лишь 4 года. Для лизинговой компании годовой налог по переданному в лизинг имуществу — не более 0,6 процента первоначальной балансовой стоимости при первой передаче. Налоговый орган вправе при проверке определить облагаемую стоимость по рыночной цене, если она превышает балансовую, — и эта цена применяется следующие 3 налоговых года.
Ставки для физических лиц
Для физического лица ставка дифференцирована по годовому доходу семьи: при доходе до 100 000 лари — не менее 0,05 и не более 0,2 процента рыночной стоимости облагаемого имущества, при доходе 100 000 лари и более — не менее 0,8 и не более 1 процента. Конкретную ставку в каждом муниципалитете определяет местное решение, поэтому расходы на имущество всегда следует проверять по конкретному самоуправлению. Главное основание освобождения — доход за предыдущий год не свыше 40 000 лари — полностью освобождает имущество, кроме земли, по статье 206.
Расчёт и уплата
Статья 205 регулирует процедуру: налоговый период — календарный год. Предприятие подаёт декларацию не позднее 1 апреля и в тот же срок уплачивает текущий платёж в размере годового налога за прошлый год; налог на землю — не позднее 15 ноября. Если ожидаемое обязательство сокращается не менее чем на 50 процентов по сравнению с прошлым годом и плательщик уведомит орган до 1 июня, текущий платёж можно уменьшить или не уплачивать. Налог физического лица исчисляет сам налоговый орган, а декларация подаётся не позднее 1 ноября. Организация в ликвидации уведомляет и подаёт декларацию в течение 5 рабочих дней с регистрации прекращения. Соблюдение сроков необходимо, чтобы избежать пени.
При изменении ставки текущий платёж вносится по ставке текущего года; организация, существовавшую часть года, платит пропорционально, а учреждённое после начала года лицо не платит текущий платёж — хотя в следующем году он определяется полной суммой годового налога прошлого года.Часто задаваемые вопросы
Какое имущество физического лица облагается?
Недвижимость в собственности, включая незавершённое строительство, яхта, вертолёт, самолёт и лёгкий автомобиль; при хозяйственной деятельности — и учтённые активы.
Как считается ставка предприятия?
Не более 1 процента средней годовой остаточной стоимости, для старых активов — с коэффициентной корректировкой; для лизинговых компаний — не более 0,6 процента.
Какая ставка у физических лиц?
По доходу семьи: до 100 000 лари — от 0,05 до 0,2 процента; выше — от 0,8 до 1 процента рыночной стоимости.
Когда подаётся декларация предприятия?
Не позднее 1 апреля; текущий платёж равен годовому налогу, а налог на землю уплачивается не позднее 15 ноября.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge помогает в налоговом планировании недвижимости: рассчитаем налог на имущество по вашим объектам и доходу семьи, проверим основания освобождения и коэффициенты, спланируем календарь переоценки и деклараций и сопроводим вас в налоговом органе. Свяжитесь с нами — просчитанное планирование делает налог меньше ожидаемого. Legal.ge.