Определение нерезидентства и его критерии
Налогообложение нерезидентов в Грузии начинается с определения статуса. По статье 34 Налогового кодекса резидентом Грузии на весь текущий налоговый год считается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, завершающемся в этом налоговом году. Та же статья предусматривает, что время пребывания за границей специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы засчитывается как время фактического присутствия, а днём присутствия считается день независимо от его продолжительности.
Исключения также определены: во время присутствия не включаются периоды, когда лицо находилось в Грузии с дипломатическим или консульским статусом, как сотрудник международной организации, в транзите из одной иностранной страны в другую, а также для лечения и отдыха. Статус устанавливается для каждого налогового периода отдельно, и дни, по которым лицо уже считалось резидентом в предыдущем периоде, повторно не рассматриваются. Закон допускает и присвоение резидентства лицам, обеспеченным значимым имуществом, и иностранным гражданам — в порядке, определённом Министром финансов.
Постоянное заведение и его границы
Статья 29 рассматривает как постоянное заведение определённое место, через которое иностранное предприятие или нерезидент — физическое лицо осуществляет экономическую деятельность в Грузии полностью или частично. К нему приравниваются строительная площадка, монтажный объект, буровые установки и суда для разведки природных ресурсов, постоянная база нерезидента, а также место управления, филиал, представительство, отделение, бюро, офис, агентство, цех, рудник и иные подразделения. Особо важно правило управления: управление иностранным предприятием другим лицом от его имени более 3 месяцев образует постоянное заведение.
Негативный перечень не менее детален: деятельность независимого посредника, агента или брокера не образует постоянного заведения при определённых условиях; сам факт владения, сама командировка сотрудников и само контролирование также его не создают. Не относится к постоянному заведению и подразделение, используемое исключительно для хранения или демонстрации товаров, хранения запасов для переработки другим лицом, закупки товаров или сбора информации, подготовительной или вспомогательной деятельности, подготовки или подписания договоров.