Китайский капитал и лица в налоговом пространстве Грузии
Китай — значимый торговый партнёр Грузии, и деятельность китайского капитала, предприятий и физлиц в Грузии подчиняется общим правилам Налогового кодекса. Ядро вопроса двоякое: кто считается налоговым резидентом Грузии и как избежать двойного налогообложения одного и того же дохода. Между Грузией и Китаем действует соглашение об избежании двойного налогообложения, и оно применяется вместе с правилами Налогового кодекса — правильное планирование требует обоих слоёв одновременно.
Тест резидентства на 183 дня
Статья 34 Налогового кодекса устанавливает: физическое лицо считается резидентом Грузии весь текущий налоговый год, если фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году. Временем пребывания считается и время, проведённое за пределами Грузии специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы — китайские менеджеры и специалисты не могут это упускать: лечебная поездка дни не сокращает. Не относится ко времени пребывания период дипломатического или консульского статуса лица и его семьи, сотрудники международных организаций, транзитное перемещение и лечебно-оздоровительные визиты. Каждый день, когда лицо находилось в Грузии, считается днём пребывания независимо от длительности; статус резидентства определяется отдельно за каждый налоговый период, а дни, учтённые в предыдущем периоде, в следующем повторно не считаются. Нерезидентом является каждый, кто не является резидентом по этой статье.
Зачёт налога, уплаченного в Китае
Основной инструмент облегчения двойного налогообложения — статья 124: предприятие вправе зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Грузии, за соответствующий налоговый год при уплате налога в Грузии на эту прибыль, в отношении дохода, полученного не от грузинского источника. Для предприятия, облагаемого при распределении прибыли, зачёт производится по выплаченному дивиденду. Важный предел: зачтённая сумма не должна превышать налог, который был бы начислен на эту прибыль в Грузии по грузинским правилам и ставкам — зачёт не автоматичен и требует точности расчёта.
Льготы соглашения для нерезидента
Статья 125 связывает льготы по соглашению со статусом нерезидента: порядок пользования налоговой льготой, определённой соглашениями об избежании двойного налогообложения, и возврат уплаченного нерезидентом в Грузии налога устанавливаются приказом министра финансов Грузии. Для китайской стороны это значит: если соглашение предусматривает льготу по конкретному доходу, её применение и возврат переплаты идут по этой процедуре — с полным документальным пакетом. Правильно составленное требование реально возвращает излишне уплаченный налог. Практика показывает, что споры чаще всего возникают не из-за самих норм, а из-за неподтверждённых источников дохода — именно эту часть досье стоит готовить особенно тщательно.
Дополнительные основания резидентства и практические детали
Тест 183 дней — главный, но не единственный путь к резидентству. По закону резидентство может быть предоставлено и лицу, обеспеченному значительным имуществом — лицу, определённому законом о рынке ценных бумаг, — в порядке и на условиях, установленных министром финансов. Более того, если резидентство физлица ни в одной стране не устанавливается, при обращении в налоговый орган оно считается резидентом Грузии, если является гражданином Грузии; резидентство может быть предоставлено и иностранному гражданину в случаях и порядке, определённых министром. Важны и практические детали: статус резидента или нерезидента определяется отдельно за каждый налоговый период, а дни, учтённые резидентством в предыдущем периоде, в следующем повторно не рассматриваются — многолетнее планирование без реестра дней невозможно. Помните и другое: время, проведённое за рубежом в командировке или на учёбе, считается пребыванием даже тогда, когда лицо физически не в Грузии, — это правило часто удивляет, и именно из-за него точный учёт критичен.
Часто задаваемые вопросы
Как понять, становлюсь ли я резидентом?
По тесту 183 дней: если в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году, вы находитесь в Грузии 183 дня и более — вы резидент весь год.
Зачитывается ли налог, уплаченный в Китае?
Да, по статье 124 — как налог на прибыль, по доходу не из грузинского источника и в пределах суммы, которая была бы начислена в Грузии.
Как воспользоваться льготой соглашения?
В порядке статьи 125 — по приказу министра финансов, с документальным обоснованием и при необходимости требованием возврата переплаты.
Какие дни не считаются пребыванием?
Время дипломатическо-консульского статуса, транзита и лечебно-оздоровительных визитов за рубежом — однако выезд из Грузии на лечение, напротив, считается.
Как мы помогаем на Legal.ge
На Legal.ge мы сопровождаем полный цикл налогового консультирования Грузия-Китай: рассчитаем дни пребывания и статус резидентства, подготовим расчёт зачёта и требования по льготам соглашения, выстроим структуру так, чтобы двойное налогообложение снималось на этапе планирования. Обращайтесь до начала деятельности. Практика показывает, что споры чаще всего возникают из-за неподтверждённых источников дохода — эту часть досье готовьте особенно тщательно.