Китайский капитал и лица в налоговом пространстве Грузии
Китай — значимый торговый партнёр Грузии, и деятельность китайского капитала, предприятий и физлиц в Грузии подчиняется общим правилам Налогового кодекса. Ядро вопроса двоякое: кто считается налоговым резидентом Грузии и как избежать двойного налогообложения одного и того же дохода. Между Грузией и Китаем действует соглашение об избежании двойного налогообложения, и оно применяется вместе с правилами Налогового кодекса — правильное планирование требует обоих слоёв одновременно.
Тест резидентства на 183 дня
Статья 34 Налогового кодекса устанавливает: физическое лицо считается резидентом Грузии весь текущий налоговый год, если фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году. Временем пребывания считается и время, проведённое за пределами Грузии специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы — китайские менеджеры и специалисты не могут это упускать: лечебная поездка дни не сокращает. Не относится ко времени пребывания период дипломатического или консульского статуса лица и его семьи, сотрудники международных организаций, транзитное перемещение и лечебно-оздоровительные визиты. Каждый день, когда лицо находилось в Грузии, считается днём пребывания независимо от длительности; статус резидентства определяется отдельно за каждый налоговый период, а дни, учтённые в предыдущем периоде, в следующем повторно не считаются. Нерезидентом является каждый, кто не является резидентом по этой статье.
Зачёт налога, уплаченного в Китае
Основной инструмент облегчения двойного налогообложения — статья 124: предприятие вправе зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Грузии, за соответствующий налоговый год при уплате налога в Грузии на эту прибыль, в отношении дохода, полученного не от грузинского источника. Для предприятия, облагаемого при распределении прибыли, зачёт производится по выплаченному дивиденду. Важный предел: зачтённая сумма не должна превышать налог, который был бы начислен на эту прибыль в Грузии по грузинским правилам и ставкам — зачёт не автоматичен и требует точности расчёта.