Правила резидентства физических лиц
Налоговое планирование лиц, перемещающихся между Грузией и Объединёнными Арабскими Эмиратами, начинается с правильного определения резидентства. По Налоговому кодексу резидентом Грузии на весь текущий налоговый год считается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии сто восемьдесят три дня или более в любом непрерывном периоде двенадцати календарных месяцев, заканчивающемся в этом налоговом году. Днём присутствия считается любой день пребывания в Грузии независимо от его продолжительности, а время, когда лицо выехало за пределы Грузии специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы, также считается временем присутствия.
Вместе с тем к времени фактического присутствия не относятся периоды, когда лицо находилось в Грузии в качестве лица дипломатического или консульского статуса или члена его семьи, сотрудника международной организации или лица на иностранной государственной службе либо члена его семьи; в транзитном перемещении из одной страны в другую; а также время пребывания в Грузии для лечения или отдыха. Статус резидентства определяется отдельно за каждый налоговый период, а дни, по которым лицо было признано резидентом в предыдущем периоде, в следующем не учитываются — это правило обязывает лиц, движущихся между двумя странами, вести точный подсчёт дней.
Иные основания резидентства
Помимо подсчёта дней, кодекс предусматривает и другие пути: лицу, обеспеченному значительным имуществом, резидентство может быть предоставлено в порядке и на условиях, определённых министром финансов; если резидентство лица не устанавливается ни в одной стране, то по обращению в налоговый орган оно считается резидентом Грузии, если является гражданином Грузии; резидентство может быть предоставлено и гражданину иностранного государства в установленных министром случаях. Применение этих оснований особенно важно для тех, кто проводит год в разных юрисдикциях и для кого обычный подсчёт дней не даёт однозначного ответа.
Зачёт налога, уплаченного за рубежом
Налоговые последствия международной миграции смягчаются механизмом зачёта: предприятие вправе зачесть уплаченный за пределами Грузии налог на прибыль за соответствующий налоговый год при уплате налога в Грузии на ту же прибыль, если доход получен не из источника в Грузии. Предприятие, облагаемое по эстонской модели, осуществляет зачёт при уплате налога на прибыль при выдаче дивиденда. Верхний предел зачёта также чёток: зачтённая сумма не должна превышать налог, который был бы начислен на эту прибыль в Грузии по грузинским правилам и ставкам.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения дают отдельную гарантию: порядок пользования предусмотренными такими соглашениями налоговыми льготами и возврата уплаченного нерезидентом в Грузии налога определяется приказом министра финансов. Для лица, перемещающегося между Грузией и ОАЭ, решающим является вопрос о том, по каким правилам определяется его налоговая связь с каждой из стран, поскольку грузинское законодательство применяет собственные критерии резидентства, а иностранная система служит лишь точкой сравнения — грузинский закон несёт содержание анализа.
Направления практического планирования
На практике перемещение между Грузией и ОАЭ — типичный случай, когда решающим является подсчёт дней. Вблизи порога в сто восемьдесят три дня итог меняется от разного учёта периодов лечения, отдыха, командировок и учёбы, а правило о том, что дни, учтённые в одном периоде, в следующем не пересчитываются, означает, что прошлогоднее резидентство автоматически не продлевается. Структурированный учёт перемещений, билетов и целей поездок поэтому становится каркасом обоснованного налогового планирования.
Ещё одна деталь, вынесенная из практики: отчётный период двенадцати месяцев не совпадает с календарём налогового года, и периодом, начавшимся в предыдущем году, тоже может определяться резидентство этого года — поэтому подсчёт накопленных дней только по календарю текущего года является ошибкой. Помимо этого, значение статуса резидента на практике значительно шире подоходного налога: его связь с иными налогами и банковскими отношениями строится на этом же статусе, а соответствующие правила устанавливаются отдельными нормами. Именно поэтому ведение таблицы дней — первый шаг налогового планирования.
Часто задаваемые вопросы о налогообложении Грузия-ОАЭ
Сколько дней дают резидентство?
Сто восемьдесят три дня и более в любом непрерывном двенадцатимесячном периоде, заканчивающемся в налоговом году; день считается независимо от продолжительности.
Засчитывается ли время лечения за рубежом?
Да — выезд специально на лечение, отдых, командировку или учёбу считается временем присутствия в Грузии, а пребывание в Грузии для лечения или отдыха не засчитывается.
Как зачитывается уплаченный за рубежом налог?
Предприятие зачитывает уплаченный за рубежом налог на прибыль по доходу негрузинского источника, но не свыше суммы налога, начисляемой в Грузии.
Какова роль международных соглашений?
Порядок пользования льготами по соглашениям и возврата налога определяется приказом министра финансов.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge работает по налоговому планированию между Грузией и ОАЭ на основе точного анализа: мы подсчитываем дни присутствия и оцениваем риски резидентства, исследуем возможности зачёта и льгот по международным соглашениям, готовим документы и представляем ваши интересы в налоговом органе. Свяжитесь с нами через сайт Legal.ge.