Налогообложение американской стороны по внутренним правилам
Налогообложение американских физлиц и компаний в Грузии идёт по внутренним правилам Налогового кодекса Грузии: соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Грузией не существует, поэтому льготы по соглашению могут планироваться лишь по внутренним нормам — планирование полностью опирается на внутренние нормы. Эти условия оставляют два главных инструмента: тест резидентства на 183 дня и зачёт налога, уплаченного за рубежом. Правильный подход даёт результат, близкий к тому, что даёт соглашательный режим с другими странами, — но совершенно иным путём.
Тест на 183 дня и учёт дней
По статье 34 резидентом Грузии весь текущий налоговый год считается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом году. Для профессионалов, переезжающих из США в Грузию, и удалённых работников это решающий параметр. Временем пребывания считается и выезд за рубеж специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы; не засчитывается время дипломатическо-консульских лиц, сотрудников международных организаций, транзита и лечебно-оздоровительного пребывания. Каждый день считается независимо от длительности; статус определяется отдельно за каждый период, и учтённые ранее дни повторно не считаются.
Зачёт — главный инструмент
В отсутствие соглашения статья 124 особенно важна: предприятие вправе зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Грузии, за соответствующий год, при уплате налога в Грузии на эту прибыль, по доходу не из грузинского источника. Таким образом, уплаченный в США налог на прибыль зачитывается против грузинского — и этот зачёт основан именно на внутренней норме, а не на соглашении. Предел действует: зачтённая сумма не превышает налог, который был бы начислен в Грузии по грузинским правилам и ставкам. Механизм льготы статьи 125 касается только льгот по соглашениям — при отсутствии соглашения с США этот путь не работает, и именно поэтому всё планирование перенесено на зачёт и структуру. На практике это означает, что каждое решение — выбор формы деятельности, момент признания дохода, порядок документирования уплаты в США — должно приниматься с оглядкой на будущий зачёт, а не постфактум.
Практические шаги планирования США-Грузия
Первый — реестр дней пребывания: решение о резидентстве следует оценивать в конце каждого квартала, а не года. Второй — определение структуры: какой доход идёт из грузинского источника, какой нет и где возникает риск двойного налогообложения. Третий — документальная подготовка зачёта: подтверждения уплаты в США и отчётность нужно собирать заранее, поскольку зачёт действует в момент платежа, а не ретроспективно. Четвёртый — учёт статуса лица: индивидуальный подход различается в зависимости от того, является ли лицо физическим лицом, представительством или независимой компанией.
Дополнительные основания резидентства и практические детали
Тест 183 дней — главный, но не единственный путь к резидентству. По закону резидентство может быть предоставлено и лицу, обеспеченному значительным имуществом — лицу, определённому законом о рынке ценных бумаг, — в порядке и на условиях, установленных министром финансов. Более того, если резидентство физлица ни в одной стране не устанавливается, при обращении в налоговый орган оно считается резидентом Грузии, если является гражданином Грузии; резидентство может быть предоставлено и иностранному гражданину в случаях и порядке, определённых министром. Важны и практические детали: статус резидента или нерезидента определяется отдельно за каждый налоговый период, а дни, учтённые резидентством в предыдущем периоде, в следующем повторно не рассматриваются — многолетнее планирование без реестра дней невозможно. Помните и другое: время, проведённое за рубежом в командировке или на учёбе, считается пребыванием даже тогда, когда лицо физически не в Грузии, — это правило часто удивляет, и именно из-за него точный учёт критичен.
Часто задаваемые вопросы
Существует ли налоговое соглашение США и Грузии?
Нет. Льготы по соглашению не применяются, и планирование строится на внутренних правилах — тесте резидентства и зачёте.
Зачитывается ли уплаченное в США?
Да — по внутренней норме статьи 124, как налог на прибыль, по доходу не из грузинского источника и в пределах грузинского налога.
Как избежать двойного налогообложения?
Планированием резидентства, структурированием источников дохода и полным использованием зачёта — с правильной и своевременной документацией: вместе эти три элемента закрывают риск двойного налогообложения ещё на этапе планирования.
Когда я становлюсь резидентом?
При пребывании 183 дня и более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем году.
Как мы помогаем на Legal.ge
На Legal.ge мы помогаем с налоговым планированием США-Грузия в отсутствие соглашения: строим реестр дней, определяем источники дохода, рассчитываем зачёт в пределах ограничений и готовим документацию до платежа. Каждое решение — форма деятельности, момент признания дохода, документирование уплаты в США — должно приниматься с оглядкой на будущий зачёт. Обращайтесь до начала деятельности в Грузии.