Ставки налога на прибыль
По статье 98 Налогового кодекса ставка налога на прибыль составляет 15 процентов. Выбор ставки зависит от деятельности: прибыль от нефтегазовых операций по существующим контрактам облагается по ставке 10 процентов, если контракт заключён до 1 января 1998 года; налогооблагаемая прибыль банка, кредитного союза, микрокредитной организации и кредитора облагается по ставке 20 процентов. Прибыль организатора системно-электронных азартных игр и тотализатора с участием иностранных граждан в этой части облагается по ставке 5 процентов, а налогооблагаемая прибыль от зала игровых автоматов — 20 процентами. Первый шаг оптимизации — правильная классификация деятельности и применение соответствующей ставки.
Распределённая прибыль и дивиденды
По статье 98-1 распределённой прибылью является прибыль, распределяемая предприятием своему партнёру в качестве дивиденда в денежной или неденежной форме. Не считаются распределённой прибылью выплаты при ликвидации или выкупе акций, не превышающие взнос в капитал (размещённый и эмиссионный); передача активов государству и/или муниципалитету при уменьшении капитала, если более 50 процентов акций принадлежит государству или муниципалитету; распределение дивиденда, полученного от иностранного предприятия, — кроме полученного от лица, зарегистрированного в стране со льготным налогообложением; а также выплата путём передачи акций того же предприятия, кроме долевой ценной бумаги, выпущенной через публичное предложение и допущенной к торгам на организованном рынке.
Вместе с тем операция со взаимозависимым или освобождённым лицом, цена которой отличается от рыночной и на которую влияет взаимозависимость, признаётся распределением прибыли в размере разницы цен. Контролируемая операция, условия которой не соответствуют рыночному принципу, также считается распределённой прибылью — в размере корректировки, исчисленной по установленному Кодексом порядку. Ценообразование с участниками напрямую влияет на налогооблагаемую базу.