---
title: "Оптимизация налога на прибыль"
url: "https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/optimizatsiya-naloga-na-pribyl-ru"
field: "Налоговое право"
description: "Оптимизация налога на прибыль: ставки 15/20/10%, дивиденды 5% у источника, проценты 5% и роялти 20%. Legal.ge."
reviewed: "2026-06-27"
updated: "2026-11-07"
publisher: "legal.ge"
---

# Оптимизация налога на прибыль

> Source: legal.ge, https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/optimizatsiya-naloga-na-pribyl-ru

## Ставки налога на прибыль

По статье 98 Налогового кодекса ставка налога на прибыль составляет 15 процентов. Выбор ставки зависит от деятельности: прибыль от нефтегазовых операций по существующим контрактам облагается по ставке 10 процентов, если контракт заключён до 1 января 1998 года; налогооблагаемая прибыль банка, кредитного союза, микрокредитной организации и кредитора облагается по ставке 20 процентов. Прибыль организатора системно-электронных азартных игр и тотализатора с участием иностранных граждан в этой части облагается по ставке 5 процентов, а налогооблагаемая прибыль от зала игровых автоматов — 20 процентами. Первый шаг оптимизации — правильная классификация деятельности и применение соответствующей ставки.

## Распределённая прибыль и дивиденды

По статье 98-1 распределённой прибылью является прибыль, распределяемая предприятием своему партнёру в качестве дивиденда в денежной или неденежной форме. Не считаются распределённой прибылью выплаты при ликвидации или выкупе акций, не превышающие взнос в капитал (размещённый и эмиссионный); передача активов государству и/или муниципалитету при уменьшении капитала, если более 50 процентов акций принадлежит государству или муниципалитету; распределение дивиденда, полученного от иностранного предприятия, — кроме полученного от лица, зарегистрированного в стране со льготным налогообложением; а также выплата путём передачи акций того же предприятия, кроме долевой ценной бумаги, выпущенной через публичное предложение и допущенной к торгам на организованном рынке.

Вместе с тем операция со взаимозависимым или освобождённым лицом, цена которой отличается от рыночной и на которую влияет взаимозависимость, признаётся распределением прибыли в размере разницы цен. Контролируемая операция, условия которой не соответствуют рыночному принципу, также считается распределённой прибылью — в размере корректировки, исчисленной по установленному Кодексом порядку. Ценообразование с участниками напрямую влияет на налогооблагаемую базу.

Полный текст доступен на legal.ge после входа: https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/optimizatsiya-naloga-na-pribyl-ru

### Какова базовая ставка налога на прибыль?

15 процентов, кроме особых режимов: банки — 20, старые нефтегазовые контракты — 10 процентов.

### Что считается распределённой прибылью?

Прибыль, распределённая партнёру в качестве дивиденда, и операции со взаимозависимыми лицами по нерыночным ценам.

### По какой ставке облагаются проценты у источника?

5 процентов; проценты от лицензированного финансового института и листинговых облигаций не облагаются.

### Как выплачивается дивиденд члену кооператива?

До 1 января 2028 года дивиденд члена сельскохозяйственного кооператива у источника не облагается.

### Какая выплата — не распределённая прибыль?

Выплата при ликвидации или выкупе в пределах взноса и последующее распределение иностранного дивиденда.