Суть эстонской модели и плательщики налога
Эстонская модель налога на прибыль в Грузии означает, что полученная и нераспределённая прибыль предприятия налогом не облагается — объектом налогообложения становится только распределённая прибыль и отдельные предусмотренные законом выплаты. Плательщиками налога на прибыль являются предприятие-резидент, а также предприятие-нерезидент, которое осуществляет деятельность в Грузии через постоянное учреждение или получает доход из источника, расположенного в Грузии. Главное преимущество модели — отсрочка налога до момента распределения — поэтому наиболее полно действует для предприятий-резидентов, а для нерезидентов правила зависят от характера их связей с Грузией.
Для предприятия-резидента объектом налогообложения являются: распределённая прибыль; расход или иная выплата, не связанная с экономической деятельностью; безвозмездная поставка товара, оказание услуги или передача денежных средств; а также представительские расходы сверх установленного кодексом предела. Для организации, осуществляющей экономическую деятельность, объектом являются расходы и выплаты, не вытекающие из цели её деятельности, а по тому же принципу — безвозмездные передачи и представительские расходы сверх предела. Таким образом, модель означает не «заморозку» прибыли, а перенос момента налогообложения на распределение прибыли или на осуществление непроизводственных выплат.
Что считается распределённой прибылью
Распределённая прибыль — это прибыль, распределяемая предприятием в пользу своего партнёра в виде дивиденда в денежной или неденежной форме. Закон при этом точно определяет выплаты, которые не считаются распределённой прибылью: платежи при ликвидации или выкупе доли в пределах внесённого партнёром вклада в капитал; выплаты путём передачи доли самого предприятия, кроме передачи пропорциональных ценных бумаг, допущенных к обращению на признанном Национальным банком Грузии организованном рынке; распределение дивидендов в пользу отдельной категории лиц по закону о предпринимателях; передача активов государству или муниципалитету путём уменьшения капитала, если более пятидесяти процентов долей предприятия принадлежат государству или муниципалитету; распределение дивиденда, полученного от иностранного предприятия, кроме зарегистрированного в юрисдикции со льготным налогообложением; и последующее распределение полученного дивиденда. Правильная квалификация этих исключений зачастую решает, возникает ли налоговая нагрузка по конкретной операции вообще.