---
title: "Планирование налога на прибыль (Эстонская модель)"
url: "https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/planirovanie-naloga-na-pribyl-estonskaya-model-ru"
field: "Налоговое право"
description: "Эстонская модель налога на прибыль в Грузии: распределённая прибыль, исключения и расчёт базы — Legal.ge."
reviewed: "2026-06-27"
updated: "2026-11-07"
publisher: "legal.ge"
---

# Планирование налога на прибыль (Эстонская модель)

> Source: legal.ge, https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/planirovanie-naloga-na-pribyl-estonskaya-model-ru

## Суть эстонской модели и плательщики налога

Эстонская модель налога на прибыль в Грузии означает, что полученная и нераспределённая прибыль предприятия налогом не облагается — объектом налогообложения становится только распределённая прибыль и отдельные предусмотренные законом выплаты. Плательщиками налога на прибыль являются предприятие-резидент, а также предприятие-нерезидент, которое осуществляет деятельность в Грузии через постоянное учреждение или получает доход из источника, расположенного в Грузии. Главное преимущество модели — отсрочка налога до момента распределения — поэтому наиболее полно действует для предприятий-резидентов, а для нерезидентов правила зависят от характера их связей с Грузией.

Для предприятия-резидента объектом налогообложения являются: распределённая прибыль; расход или иная выплата, не связанная с экономической деятельностью; безвозмездная поставка товара, оказание услуги или передача денежных средств; а также представительские расходы сверх установленного кодексом предела. Для организации, осуществляющей экономическую деятельность, объектом являются расходы и выплаты, не вытекающие из цели её деятельности, а по тому же принципу — безвозмездные передачи и представительские расходы сверх предела. Таким образом, модель означает не «заморозку» прибыли, а перенос момента налогообложения на распределение прибыли или на осуществление непроизводственных выплат.

## Что считается распределённой прибылью

Распределённая прибыль — это прибыль, распределяемая предприятием в пользу своего партнёра в виде дивиденда в денежной или неденежной форме. Закон при этом точно определяет выплаты, которые не считаются распределённой прибылью: платежи при ликвидации или выкупе доли в пределах внесённого партнёром вклада в капитал; выплаты путём передачи доли самого предприятия, кроме передачи пропорциональных ценных бумаг, допущенных к обращению на признанном Национальным банком Грузии организованном рынке; распределение дивидендов в пользу отдельной категории лиц по закону о предпринимателях; передача активов государству или муниципалитету путём уменьшения капитала, если более пятидесяти процентов долей предприятия принадлежат государству или муниципалитету; распределение дивиденда, полученного от иностранного предприятия, кроме зарегистрированного в юрисдикции со льготным налогообложением; и последующее распределение полученного дивиденда. Правильная квалификация этих исключений зачастую решает, возникает ли налоговая нагрузка по конкретной операции вообще.

Полный текст доступен на legal.ge после входа: https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/planirovanie-naloga-na-pribyl-estonskaya-model-ru

### В чём принцип эстонской модели?

Прибыль облагается только при распределении либо при осуществлении предусмотренных законом выплат, что позволяет предприятию тем временем наращивать оборотный капитал.

### Кто является плательщиком?

Предприятие-резидент и предприятие-нерезидент, действующее через постоянное учреждение или получающее доход из грузинского источника.

### Как оценивается неденежная выплата?

По рыночной цене поставленного товара или оказанной услуги, а если цена включает налог на добавленную стоимость — по цене без налога.

### Есть ли исключения?

Да: банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации и займодавцы облагаются по классической схеме, а отдельные льготы касаются религиозной и сельскохозяйственной деятельности.