Ставки: общая и льготные
Планирование подоходного налога начинается с точных ставок: налогооблагаемый доход физического лица облагается по ставке 20 процентов, если Налоговым кодексом не предусмотрено иное. Это общее правило, однако закон предусматривает и льготные ставки: доход физического лица от сдачи жилой площади организации, юридическому или физическому лицу в жилищных целях, если это лицо не осуществляет вычетов из этого дохода, облагается по ставке 5 процентов; и превышение дохода, полученного физическим лицом от поставки жилой квартиры (дома) с закреплённым при нём земельным участком, а также автотранспортного средства, также облагается по ставке 5 процентов.
Дифференцированные ставки — первый инструмент планирования: один и тот же экономический результат, например доход от имущества, может нести заметно меньший налог в зависимости от избранной правовой формы, поэтому выбор формы — центральный вопрос налогового планирования. Порядок расчёта превышения дохода определён соответствующей нормой Кодекса, поэтому цифры стоит просчитать заранее, ещё до намерения продать.
Освобождённые доходы социального назначения
Целый ряд социально ориентированных доходов освобождён от подоходного налога: полученные гранты, государственная пенсия, государственная компенсация, государственная академическая и государственная стипендии; выгода, полученная в рамках благотворительной деятельности от учреждённого государством некоммерческого юридического лица, и выгода от благотворительной организации на финансирование лечения или медицинских услуг; алименты; стоимость имущества, полученного при разводе; а также вознаграждения спортсменов, тренеров и медицинского персонала сборных за победы и призовые места на Олимпийских играх, шахматных олимпиадах, чемпионатах мира и Европы и сопоставимых турнирах.
Суть этого перечня ясна: доходы социального назначения и награды за спортивные достижения из налоговой базы исключены вовсе. Для планирования важно, что освобождение автоматично — оно не требует отдельного заявления или условия, а установлено самим законом.
Льготы при продаже и дарении имущества
Превышение дохода от поставки имущества нередко не облагается вовсе: освобождено превышение от продажи жилой квартиры (дома) с земельным участком, находившейся в собственности более 2 лет; превышение от продажи автотранспортного средства, находившегося в собственности более 6 месяцев с момента регистрации права собственности; и превышение от поставки иного актива, находившегося в собственности более 2 лет, если актив не использовался в экономической деятельности до его поставки.
Льготы по дарению и наследованию также выстроены слоями: стоимость имущества, полученного в течение налогового года в дар или по наследству наследниками первой и второй очереди, не облагается вовсе; имущество, полученное в дар из иных источников, освобождено до стоимости 1000 лари (кроме полученного от работодателя); а для наследников третьей и четвёртой очередей годовой порог льготы — 150 000 лари. Круг близких родственников и стоимость имущества — две главные переменные решения.
Пенсионные, сельскохозяйственные и иные специальные льготы
Пенсионные инструменты также пользуются налоговой благосклонностью: пенсионный взнос на счёт участника накопительной пенсионной схемы, начисленная на него выгода и пенсия, выплачиваемая по закону, не облагаются; в добровольной частной пенсионной схеме освобождены взносы, осуществлённые участником или в его пользу в общей сумме до 6000 лари в год, а равно выгода, полученная из схемы в установленном законом порядке.
Отдельно заслуживают упоминания несколько специальных правил: налогооблагаемый доход лица, занятого в сельскохозяйственном производстве, от первой поставки произведённой в Грузии сельхозпродукции не облагается, если совокупный годовой доход от таких поставок не превышает 200 000 лари, — эта льгота действует до 1 января 2028 года; выигрыш в лотерею освобождён до стоимости 1000 лари; а доход резидентного физического лица, не относящийся к доходу от источника в Грузии, не облагается вовсе — это принцип территориальности, по которому доход из иностранных источников не создаёт налогового обязательства для физического лица.
Специальные налоговые режимы
Налоговый кодекс предусматривает и специальные режимы налогообложения: к ним относятся физические лица со статусом микробизнеса, предпринимательские физические лица со статусом малого бизнеса и лица со статусом плательщика фиксированного налога. Эти статусы заменяют общий режим подоходного налога особыми условиями, и их получение зачастую именно тот выбор, который заметно снижает налоговое бремя малого бизнеса. Условия и пределы каждого статуса определены иными нормами Кодекса, поэтому выбор статуса производится исходя из структуры дохода.
Часто задаваемые вопросы о планировании подоходного налога
По какой ставке облагается доход?
Как правило, по 20 процентам; доход от сдачи жилья и превышение от поставки квартиры, участка или автомобиля — по 5 процентам.
Когда превышение от продажи не облагается?
Квартира — при владении более 2 лет; автомобиль — более 6 месяцев с регистрации; иной актив — более 2 лет и без использования в экономической деятельности.
Как облагаются дарение и наследование?
Для наследников первой и второй очереди — без ограничений; в иных случаях до 1000 лари в год; для третьей и четвёртой очередей — до 150 000 лари.
Какие режимы существуют для малого бизнеса?
Статусы микробизнеса, малого бизнеса и плательщика фиксированного налога.
Как мы помогаем на Legal.ge
Планирование подоходного налога требует анализа структуры доходов, точного применения дифференцированных ставок и льгот и выбора специального режима. Команда Legal.ge рассмотрит ваши доходы, оценит применение льгот и поможет выбрать статус. Обратитесь к нам — мы построим налоговый план исходя из ваших интересов.