Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения в Грузии
Соглашение об избежании двойного налогообложения определяет, какое государство какой доход облагает и какое уступает. Но текста соглашения недостаточно: Налоговый кодекс Грузии со своей стороны устанавливает, как соглашение применяется к грузинским налогам. Два главных механизма применения: зачёт налога, уплаченного за рубежом, и пользование льготой по соглашению нерезидентом.
Зачёт налога, уплаченного за рубежом
Статья 124 Налогового кодекса детализирует: предприятие вправе зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Грузии, за соответствующий налоговый год при уплате налога в Грузии на эту прибыль, в отношении дохода, полученного не от грузинского источника. Предмет зачёта — налог на прибыль, действие распространяется на доходы не из грузинских источников. Для предприятия, облагаемого при распределении прибыли, есть отдельное правило: такое предприятие при уплате налога на выплаченный дивиденд вправе зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом. Предел зачёта установлен законом: зачтённые суммы не должны превышать налоги, которые были бы начислены на эту прибыль в Грузии по грузинским правилам и ставкам. Этот предел означает, что зачёт не всегда полный: его расчёт не механичен и опирается на точную квалификацию источника каждого дохода.
Льготы нерезидента и возврат
Второй механизм касается нерезидентов. Согласно статье 125, порядок пользования налоговой льготой, определённой международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, и возврата уплаченного нерезидентом в Грузии налога устанавливается приказом министра финансов Грузии. На практике это значит: нерезидент, получивший доход из грузинского источника и уплативший в Грузии налог, на основании льготы по соглашению может иметь право требовать возврата переплаты. Детали процедуры — перечень документов, сроки, форма — определены приказом министра, и их незнание ставит требование под угрозу отказа.
Для кого и с каким доходом действует
Применение соглашений работает в обе стороны: грузинская сторона засчитывает налог, уплаченный за рубежом, иностранная заявляет льготу на уплаченное в Грузии. Поэтому при планировании важно одновременно оценить: место источника дохода; условия льготы по соглашению и порядок её заявления; предел зачёта; документальное обоснование — подтверждение уплаты за рубежом и резидентства. Эти четыре элемента вместе определяют, получит ли сторона полную выгоду, установленную соглашением.