---
title: "Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОДН)"
url: "https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/primenenie-soglasheniy-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-sodn-ru"
field: "Налоговое право"
description: "Двойное налогообложение: зачёт, ставки нерезидента и возврат до 1 апреля. Legal.ge."
reviewed: "2026-06-27"
updated: "2026-10-23"
publisher: "legal.ge"
---

# Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СОДН)

> Source: legal.ge, https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/primenenie-soglasheniy-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-sodn-ru

Избежание двойного налогообложения — один из центральных налоговых вопросов международной экономической деятельности: обложение одного и того же дохода двумя государствами создаёт для бизнеса существенную финансовую нагрузку. Налоговый кодекс Грузии отвечает на эту проблему несколькими инструментами: порядком пользования налоговыми льготами по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения, зачётом налога, уплаченного за рубежом, и механизмом перерасчёта налога, удержанного у источника. Точное применение этих правил и есть то, что отличает законное налоговое планирование от двойного налогообложения.

## Льготы по международным соглашениям

Согласно статье 125 Налогового кодекса, порядок пользования налоговой льготой, определённой международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, и порядок возврата нерезиденту налога, уплаченного в Грузии, устанавливаются приказом министра финансов Грузии. Это означает, что практическое применение льготы по соглашению — перечень документов, процедура возврата и сроки — определены единым правовым актом. Если соглашение предусматривает, нерезидент может вернуть часть или весь удержанный в Грузии налог.

Полный текст доступен на legal.ge после входа: https://legal.ge/ru/service/nalogovoe-pravo-ru/primenenie-soglasheniy-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-sodn-ru

### Можно ли зачесть налог, уплаченный за рубежом?

Да, предприятие может зачесть налог на прибыль, уплаченный за пределами Грузии, если доход не из грузинского источника; зачёт не превышает налог, начисленный в Грузии.

### Какие ставки действуют у источника?

Роялти — 5 процентов, телекоммуникации и международные перевозки — 10 процентов, нефтегазовые субподрядчики — 4 процента, прочие грузинские источники — 10 процентов.

### Когда возвращается удержанный налог?

По декларации нерезидента, поданной до 1 апреля следующего года, в пределах пересчитанной суммы.