თავი XVIII. დღგ - ის ჩათვლა მუხლი 72. დღგ - ის ჩათვლის მიღების წესი 1. თუ საქონელი/მომსახურება გამიზნულია ან გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებისთვის, გარდა ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციებისა, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს: ა) საქართველოს ტერიტორიაზე სხვა დასაბეგრი პირისგან ამ საქონლის/მომსახურების შეძენისთვის გადახდილი/გადასახდელი დღგ; ბ) ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევად, განხილულ ოპერაციებთან დაკავშირებით გადასახდელი დღგ; გ) საქონლის იმპორტისას გადახდილი/გადასახდელი დღგ; დ) უკუდაბეგვრის წესით დაბეგვრის შემთხვევაში დარიცხული დღგ.
მუხლი 69 — ექსპორტში ან ტრანზიტში მოქცეული საქონლის გადაზიდვის და ამ გადაზიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული მომსახურების გაწევის დღგ-ისაგან გათავისუფლება | გადასახადების ადმინისტრირების შესახებ
2.გარდა ამ მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს საქონლის/მომსახურების შეძენაზე ან შექმნაზე გაწეულ ხარჯთან დაკავშირებული დღგ-ის თანხა, თუ საქონელი ან მომსახურება გამოიყენება: ა) საქართველოს ტერიტორიის გარეთ მომსახურების გაწევისთვის/საქონლის მიწოდებისთვის; ბ) დღგ-სგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულ ოპერაციებში; გ) ფინანსური მომსახურებისთვის/ოპერაციებისთვის, თუ მომხმარებელი საქართველოს ფარგლებს გარეთაა დაფუძნებული, ან თუ ეს ოპერაციები უშუალოდ არის დაკავშირებული საქონელთან, რომელიც საქართველოდან უნდა იქნეს ექსპორტირებული. დ) საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 160-ე მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ ოპერაციებში.
3.დასაბეგრ პირს უფლება არ აქვს ჩაითვალოს: ა) დღგ, თუ იგი არ არის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად; ბ) იმ საქონელზე/მომსახურებაზე (გარდა ძირითადი საშუალებებისა) გაწეული ხარჯის ღირებულებაზე მიკუთვნებული დღგ-ის თანხა, რომელიც დასაბეგრი პირის მიერ დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციამდე პერიოდში გამოყენებულია დასაბეგრ ოპერაციებში; გ) სოციალური მიზნით ან გასართობი ღონისძიებებისთვის გაწეული ხარჯის ან წარმომადგენლობითი ხარჯის ღირებულებაზე მიკუთვნებულ დღგ-ის თანხა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ღონისძიებების ფარგლებში განხორციელებული საქონლის/მომსახურების მიწოდება იბეგრება დღგ-ით (ამ პირის ეკონომიკურ საქმიანობას წარმოადგენს); დ) იმ საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომლებიც არ იძლევა საქონლის/მომსახურების გამყიდველის იდენტიფიცირების საშუალებას ან არ არის გამოწერილი საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით. ე) საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელშიც ასახული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების კალენდარული წლის დასრულებიდან გასულია 3 წელი. თუ დღგ-ის ჩათვლა განხორციელდა დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებიდან მე-3 წელს, დასაბეგრ ოპერაციაში მონაწილე მხარეების მიმართ (ამ ოპერაციის ფარგლებში) საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლით განსაზღვრული პირველი, მე-3 და მე-5 ნაწილებით ხანდაზმულობის ვადა 1 წლით გრძელდება. ამასთანავე, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება, არაუგვიანეს ამ უფლების წარმოშობის წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდის შესაბამისი დეკლარაციით (მათ შორის, შესწორებული დეკლარაციით); ვ) საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელიც ასახავს ფიქტიურ გარიგებას ან უსაქონლო ოპერაციას. მუხლი 73. დღგ - ის პროპორციული ჩათვლის მიღების წესი 1. თუ საქონელს ან მომსახურებას დასაბეგრი პირი იყენებს როგორც ოპერაციებისთვის რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ისე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს, ხორციელდება დღგ-ის თანხის მხოლოდ იმ ნაწილის ჩათვლა, რომელიც მიეკუთვნება ოპერაციებს, რომელზეც მას აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება.
2.დღგ-ის ჩასათვლელი ნაწილი გამოითვლება წილადის მიხედვით და ფიქსირდება პროცენტად, სადაც: ა) მრიცხველი არის დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული იმ ოპერაციების წლიური ბრუნვის თანხა, დღგ-ის გარეშე, რომელთან დაკავშირებითაც დღგ ექვემდებარება ჩათვლას; ბ) მნიშვნელი არის დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული იმ ოპერაციების წლიური ბრუნვის თანხა, დღგ-ის გარეშე, რომელიც მრიცხველშია ასახული და დასაბეგრი პირის მიერ განხორციელებული ოპერაციებისა, რომლებზეც დღგ არ ექვემდებარება ჩათვლას.
3.დღგ-ის ჩათვლას დაქვემდებარებული პროპორციული წილის გამოთვლისას, არ გაითვალისწინება ბრუნვის თანხა რომელიც უკავშირდება: ა) დასაბეგრი პირის მიერ საკუთარი საქმიანობისთვის გამოყენებული ძირითადი საშუალების მიწოდებას; ბ) უძრავ ნივთთან დაკავშირებულ ან ფინანსურ ოპერაციებს, თუ ეს ოპერაციები არ არის დასაბეგრი პირის ძირითადი საქმიანობა.
4.საანგარიშო პერიოდის მიხედვით ჩასათვლელი დღგ-ის თანხა განისაზღვრება: ა) წინა საგადასახადო წელს ამ მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად დაფიქსირებული წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო წლის წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, ამავე წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში; ბ) ყოველ საანგარიშო პერიოდში, ამ მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად დაფიქსირებული თვის პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში, წლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, თუ წინა საგადასახადო წლის შესაბამისი წლიური პროცენტული მაჩვენებელი დაფიქსირებული არ არის.
5.თუ ძირითადი საშუალება დასაბეგრი პირის მიერ გამოიყენება ან გამიზნულია გამოსაყენებლად, როგორც ოპერაციებისთვის რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ისე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს და ამ ოპერაციების გამიჯვნა შეუძლებელია, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება შემდეგი წესით: ა) თუ დასაბეგრი პირის მიერ წინა საგადასახადო წლის მიხედვით ოპერაციების თანხა, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ს ჩათვლის მიღების უფლება, საერთო ბრუნვის (საქონლის/მომსახურების მიწოდებათა ჯამური თანხა, დღგ-ს გარეშე) 20 პროცენტზე ნაკლებია, პირს უფლება აქვს, ძირითად საშუალებაზე პირველივე საანგარიშო პერიოდში სრულად მიიღოს დღგ-ის ჩათვლა, ამასთანავე, ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს გასაუქმებელი დღგ-ის თანხა განსაზღვროს კალენდარული წლის საერთო ბრუნვის თანხაში იმ დასაბეგრი ოპერაციების თანხის ხვედრითი წილის პროპორციულად, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება; ბ) დასაბეგრ პირს, გარდა ამ პუნქტის „ა
ცვლილების შედარება· წინა რედაქცია → მოქმედი
თავი XVIII. დღგ - ის ჩათვლა მუხლი 72. დღგ - ის ჩათვლის მიღების წესი 1. ექსპორტშითუსაქონელი/მომსახურება გამიზნულია ან ტრანზიტშიგამოიყენებამოქცეულიდღგ-ითსაქონლისდასაბეგრიგადაზიდვისოპერაციისდაგანხორციელებისთვის,გარდა ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციებისა, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს: ა) საქართველოს ტერიტორიაზე სხვა დასაბეგრი პირისგან ამ გადაზიდვასთანსაქონლის/მომსახურებისუშუალოდშეძენისთვისდაკავშირებულიგადახდილი/გადასახდელიდღგ; ბ) ანაზღაურების სანაცვლოდ საქონლის მიწოდებად ან მომსახურების გაწევისგაწევად,დღგ-ისაგანგანხილულგათავისუფლებისოპერაციებთანდამადასტურებელიდაკავშირებითდოკუმენტებია:გადასახდელია)დღგ;გ) საქონლის თანმხლებიიმპორტისასსაერთაშორისოგადახდილი/გადასახდელისატრანსპორტოდღგ;დოკუმენტებიდ)უკუდაბეგვრის წესით დაბეგვრის შემთხვევაში დარიცხული დღგ. 2. გარდა ამ მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, დასაბეგრ პირს უფლება აქვს ჩაითვალოს საქონლის/მომსახურების შეძენაზე ან მათიშექმნაზეასლები:გაწეულა.ა)ხარჯთანსაავტომობილოდაკავშირებულიტრანსპორტითდღგ-ისგადაზიდვისთანხა,დროსთუ�საქონელისატრანსპორტოანზედნადებიმომსახურებაგამოიყენება: ა) საქართველოს ტერიტორიის გარეთ მომსახურების გაწევისთვის/საქონლის მიწოდებისთვის; ბ) დღგ-სგან ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებულ ოპერაციებში; გ) ფინანსური მომსახურებისთვის/ოპერაციებისთვის, თუ მომხმარებელი საქართველოს ფარგლებს გარეთაა დაფუძნებული, ან TIR-წიგნაკი,თუხოლოესასეთიოპერაციებიდოკუმენტისუშუალოდარარსებობისარისშემთხვევაშიდაკავშირებული�საქონელთან,ავტოსატრანსპორტორომელიცსაშუალებისსაქართველოდანტექნიკურიუნდაპასპორტისიქნესასლი;ექსპორტირებული.ა.ბ)დ)საზღვაოსაქართველოსტრანსპორტითსაგადასახადოგადაზიდვისკოდექსისდროს160-ე�მუხლისკონოსამენტი;მე-7ა.გ)ნაწილითსაჰაეროგათვალისწინებულტრანსპორტითოპერაციებში.გადაზიდვის3.დროსდასაბეგრ�პირსავიაზედდებული;უფლებაა.დ)არსარკინიგზოაქვსტრანსპორტითჩაითვალოს:გადაზიდვისა)დროსდღგ,�თუსარკინიგზოიგიზედნადები;არარის რეგისტრირებული დღგ-ის გადამხდელად; ბ) სასაქონლოიმდეკლარაციასაქონელზე/მომსახურებაზე(გარდა ძირითადი საშუალებებისა) გაწეული ხარჯის ღირებულებაზე მიკუთვნებული დღგ-ის თანხა, რომელიც დასაბეგრი პირის მიერ დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციამდე პერიოდში გამოყენებულია დასაბეგრ ოპერაციებში; გ) სოციალური მიზნით ან გასართობი ღონისძიებებისთვის გაწეული ხარჯის ან წარმომადგენლობითი ხარჯის ღირებულებაზე მიკუთვნებულ დღგ-ის თანხა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ასეთი ღონისძიებების ფარგლებში განხორციელებული საქონლის/მომსახურების მიწოდება იბეგრება დღგ-ით (ამ პირის ეკონომიკურ საქმიანობას წარმოადგენს); დ) იმ საგადასახადო კანონმდებლობითანგარიშ-ფაქტურით,განსაზღვრულირომლებიცმისიარშემცვლელიიძლევადოკუმენტისაქონლის/მომსახურებისგამყიდველის იდენტიფიცირების საშუალებას ან მათიარასლი,არისრომელიცგამოწერილიადასტურებსსაქართველოსსაქონლისსაგადასახადოტრანზიტისკანონმდებლობითანდადგენილიექსპორტისწესით.სასაქონლოე)საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელშიც ასახული დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების კალენდარული წლის დასრულებიდან გასულია 3 წელი. თუ დღგ-ის ჩათვლა განხორციელდა დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელებიდან მე-3 წელს, დასაბეგრ ოპერაციაში გაშვებას,მონაწილეანმხარეებისსაქონლისამიმართ(ამ ოპერაციის ფარგლებში) საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლით განსაზღვრული პირველი, მე-3 და სატრანსპორტომე-5საშუალებისნაწილებითაღრიცხვისხანდაზმულობისმოწმობავადა1 წლით გრძელდება. ამასთანავე, დღგ-ის ჩათვლა ხორციელდება, არაუგვიანეს ამ უფლების წარმოშობის წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდის შესაბამისი დეკლარაციით (მათ შორის, შესწორებული დეკლარაციით); ვ) საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურით, რომელიც ასახავს ფიქტიურ გარიგებას ან მისიუსაქონლოასლი;ოპერაციას.გ)მუხლიხელშეკრულება73.მომსახურებისდღგგაწევაზე.-2.ისექსპორტშიპროპორციულიჩათვლის მიღების წესი 1. თუ საქონელს ან ტრანზიტშიმომსახურებასმოქცეულიდასაბეგრისაქონლისპირიგადაზიდვისას,იყენებსროცაროგორცსაქართველოსოპერაციებისთვისეკონომიკურრომელზეცტერიტორიაზეაქვსიცვლებადღგ-ისსაქონლისჩათვლისგადამზიდველი,მიღებისდღგ-ისაგანუფლება,გათავისუფლებაისეგამოიყენებაოპერაციებისთვის,რომელზეც ეს უფლება არ აქვს, ხორციელდება დღგ-ის თანხის მხოლოდ იმ შემთხვევაში,ნაწილისთუჩათვლა,საქონლისრომელიცერთიმიეკუთვნებაგადამზიდველიდანოპერაციებს,მეორესთვისრომელზეცგადაცემამასხორციელდებააქვსსახელმწიფოდღგ-ისკონტროლისჩათვლისქვეშ.მიღების3.უფლება.რკინიგზით2.გადაზიდვისდღგ-ისშემთხვევაშიჩასათვლელიდეკლარირებისას,ნაწილისაქონლისაგამოითვლებაწილადის მიხედვით და სატრანსპორტოფიქსირდებასაშუალებისპროცენტად,აღრიცხვისსადაც:მოწმობაშია)დაფიქსირებულიმრიცხველიტრანზიტისარისდადასაბეგრიექსპორტისპირისსასაქონლომიერგანხორციელებული იმ ოპერაციების ცვლილებისას,წლიურისაგადასახადობრუნვისორგანოსთანხა,მიერ,დღგ-ისდეკლარირებიდანგარეშე,არარომელთანუგვიანესდაკავშირებითაც2დღგსამუშაოექვემდებარებადღისა,ჩათვლას;აღნიშნულიბ)ცვლილებისმნიშვნელიშესახებარისეცნობებადასაბეგრიშპსპირის�მიერსაქართველოსგანხორციელებულირკინიგზას�.იმ4.ოპერაციებისამწლიურიმუხლისბრუნვისპირველითანხა,პუნქტითდღგ-ისგანსაზღვრულიგარეშე,დოკუმენტებირომელიცსაგადასახადომრიცხველშიაორგანოსასახულიწარედგინებადამისიდასაბეგრიმოთხოვნისპირისშემთხვევაში.მიერდანართიგანხორციელებული№III-21ოპერაციებისა,განაცხადირომლებზეცგადახდილიდღგარ ექვემდებარება ჩათვლას. 3. დღგ-ის დაბრუნებისჩათვლასთაობაზედაქვემდებარებულიAპროპორციულიpplicationწილისonგამოთვლისას,VatარRefundგაითვალისწინება�����ბრუნვისდიპლომატიური წარმომადგენლობის დასახელებათანხაNemeრომელიცofუკავშირდება:diolomatic resoersentationა)�დასაბეგრი����პირისდიპლომატიური წარმომადგენლობის საიდენტიფიკაციო ნომერიმიერIdentificationსაკუთარიnumberსაქმიანობისთვისofგამოყენებულიdiplomaticძირითადიrepresetionსაშუალების�����მიწოდებას;დიპლომატიური წარმომადგენლობის წევრის��ბ)სახელი დაუძრავგვარინივთთანDiplomatic representationდაკავშირებულmembers,ანnameფინანსურandოპერაციებს,surnameთუ�����ესდიპლომატიური წარმომადგენლობის სტატუსისოპერაციებიდამადასტურებელი დოკუმენტისარ№არისNumberდასაბეგრიofპირისforeing diplomatsძირითადიidentificationსაქმიანობა.document4.�����საანგარიშოპერიოდის მიხედვით ჩასათვლელი დღგ-ის თანხა განისაზღვრება: ა) წინა საგადასახადო ორგანოსწელსდასახელებაამNemeმუხლისofმე-2Taxპუნქტისauthirityშესაბამისადსაქართველოსდაფიქსირებულიწლიური პროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, რომელიც ზუსტდება მიმდინარე საგადასახადო კოდექსისწლის168-ეწლიურიპროცენტული მაჩვენებლის მიხედვით, ამავე წლის ბოლო საანგარიშო პერიოდში; ბ) ყოველ საანგარიშო პერიოდში, ამ მუხლის თანახმად,მე-2გთხოვთპუნქტისდაგვიბრუნოთშესაბამისადშეძენილდაფიქსირებულისაქონელზეთვის/მომსახურებაზეპროცენტულიგადახდილიმაჩვენებლისდღგ-ისმიხედვით,თანხებირომელიცშემდეგზუსტდებასაბანკომიმდინარეანგარიშზე:საგადასახადოPursuantწლისtoბოლოArtucleსაანგარიშო№168პერიოდში,ofწლიურიtaxპროცენტულიcodeმაჩვენებლისofმიხედვით,GeorgiaთუweწინაrequestსაგადასახადოtheწლისrefundშესაბამისიofწლიურიVATპროცენტულიamountმაჩვენებელიpaidდაფიქსირებულიforარpurchasedარის.goods/services5.toთუthebankძირითადიaccountსაშუალება�����დასაბეგრიბანკისპირისდასახელებამიერგამოიყენება ან გამიზნულია გამოსაყენებლად, როგორც ოპერაციებისთვის რომელზეც აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება, ისე ოპერაციებისთვის, რომელზეც ეს უფლება არ აქვს და რეკვიზიტებიამBankოპერაციებისnameგამიჯვნაandშეუძლებელია,detailsდღგ-ის�����ჩათვლაანგარიშისხორციელდებანომერიშემდეგიAccountწესით:numberა)დანართი:თუAppendixდასაბეგრიპირის მიერ წინა საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურისწლისრაოდენობამიხედვითNumberოპერაციებისofთანხა,taxრომელზეცinvoicesმას�არსაგადასახადოაქვსანგარიშ-ფაქტურები����������������������������������������������������დღგ-ს���������������������������������������������������������������გვერდზეჩათვლისTsxმიღებისinvoices���������������������������������������������������������������������������������������������������������������უფლება,Pagesსაერთოდიპლომატიურიბრუნვისწარმომადგენლობის(საქონლის/მომსახურებისუფლებამოსილიმიწოდებათაპირიჯამურიანთანხა,დიპლომატიურიდღგ-სწარმომადგენლობისგარეშე)წევრი:20Authotizedპროცენტზეpersonნაკლებია,ofპირსdiplomaticუფლებაrepresentationაქვს,orძირითადmemberსაშუალებაზეofპირველივეdiplomaticსაანგარიშოrepresention:პერიოდში�����სრულადსახელი, გვარიმიიღოს�����დღგ-ისხელმოწერაჩათვლა,��������ამასთანავე,�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს გასაუქმებელი დღგ-ის თანხა განსაზღვროს კალენდარული წლის საერთო ბრუნვის თანხაში იმ დასაბეგრი ოპერაციების თანხის ხვედრითი წილის პროპორციულად, რომელზეც მას არ აქვს დღგ-ის ჩათვლის მიღების უფლება; ბ) დასაბეგრ პირს, გარდა ამ პუნქტის „ა
Defines how transit, pipeline and electrical transmission goods are treated within customs operations by referencing a 2012 instruction on goods movement.
