მოგების გადასახადის დაგეგმვა, განსაკუთრებით საქართველოში მოქმედი ეგრეთ წოდებული "ესტონური მოდელის" კონტექსტში, ბიზნესის ფინანსური სტრატეგიის ერთ-ერთი უმნიშვნელოვანესი კომპონენტია. 2017 წლიდან საქართველომ ფუნდამენტურად შეცვალა კორპორაციული დაბეგვრის სისტემა, გადავიდა რა განაწილებული მოგების დაბეგვრის რეჟიმზე. ეს ნიშნავს, რომ კომპანიები არ იბეგრებიან მოგების მიღების მომენტში, არამედ მხოლოდ მაშინ, როდესაც ხდება ამ მოგების დივიდენდის სახით გაცემა ან კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა გზით განაწილება (მაგალითად, არაეკონომიკური ხარჯების გაწევით). აღნიშნული მოდელი ბიზნესს აძლევს უნიკალურ შესაძლებლობას, მოახდინოს თანხების რეინვესტირება გადასახადების გადახდის გარეშე, რაც ზრდის ლიკვიდობას და ხელს უწყობს კომპანიის ზრდას. თუმცა, ამ სისტემას აქვს თავისი სპეციფიკური რისკები და რეგულაციები, რომლებიც კომპეტენტურ დაგეგმვას მოითხოვს. არასწორმა ადმინისტრირებამ ან ხარჯების არასათანადო კლასიფიკაციამ შეიძლება გამოიწვიოს მოულოდნელი საგადასახადო ვალდებულებები და ჯარიმები, რაც საფრთხეს უქმნის კომპანიის ფინანსურ სტაბილურობას.
რას მოიცავს მოგების გადასახადის დაგეგმვის მომსახურება?
მოგების გადასახადის დაგეგმვა Legal.ge-ს სპეციალისტების მიერ გულისხმობს კომპლექსურ მიდგომას, რომელიც უზრუნველყოფს კომპანიის შესაბამისობას საგადასახადო კოდექსთან და ამავდროულად, საგადასახადო ტვირთის ლეგალურ ოპტიმიზაციას. მომსახურება მოიცავს:
- განაწილებული მოგების ანალიზს: დივიდენდების გაცემის სტრატეგიის შემუშავებას, რათა მინიმუმამდე იქნეს დაყვანილი საგადასახადო ტვირთი და დაცული იქნეს აქციონერთა ინტერესები.
- არაეკონომიკური ხარჯების აუდიტს: ხარჯების დეტალურ შემოწმებას იმის დასადგენად, ჩაითვლება თუ არა ისინი მოგების განაწილებად. ეს მოიცავს წარმომადგენლობით ხარჯებს, თანამშრომელთა ბონუსებს და სხვა განაცემებს.
- უსასყიდლო მიწოდების დაბეგვრის შეფასებას: საქონლის ან მომსახურების უსასყიდლოდ გაწევის საგადასახადო შედეგების ანალიზს, რაც ხშირად იწვევს მოგების გადასახადით დაბეგვრას.
- სესხების დაბეგვრის კონსულტაციას: პარტნიორებზე ან დაკავშირებულ პირებზე სესხის გაცემის საგადასახადო რისკების შეფასებას, რაც გარკვეულ პირობებში მოგების განაწილებად განიხილება.
- საგადასახადო შეღავათების გამოყენებას: სპეციალური სტატუსების (მაგ. ვირტუალური ზონის პირი, საერთაშორისო კომპანია) ფარგლებში არსებული შეღავათების ეფექტიან გამოყენებას.
- ტრანსფერული ფასწარმოქმნის რისკების მართვას: დაკავშირებულ პირებთან ტრანზაქციების საბაზრო ფასებთან შესაბამისობის დადგენას, რათა თავიდან იქნეს აცილებული მოგების ხელოვნური შემცირება.
გავრცელებული სიტუაციები და სცენარები
ბიზნესის ყოველდღიურ საქმიანობაში ხშირად იქმნება სიტუაციები, როდესაც მოგების გადასახადის კვალიფიციური დაგეგმვა კრიტიკულად მნიშვნელოვანია. მაგალითად, როდესაც კომპანია გეგმავს დივიდენდის გაცემას უცხოელ პარტნიორზე, მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ მოგების გადასახადის (15%), არამედ დივიდენდის გადასახადის (5%) და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების ხელშეკრულებების გათვალისწინება. მეორე გავრცელებული სცენარია, როდესაც კომპანია ახდენს დიდი მოცულობის წარმომადგენლობითი ხარჯების გაწევას (რესტორნები, ღონისძიებები). თუ ეს ხარჯები არ არის სათანადოდ დოკუმენტირებული ან სცდება დადგენილ ზღვარს, ისინი იბეგრება მოგების გადასახადით. ასევე, ხშირია შემთხვევები, როდესაც კომპანია გასცემს სესხს ფიზიკურ პირზე ან არარეზიდენტ კომპანიაზე; კანონმდებლობით, ეს შეიძლება ჩაითვალოს მოგების განაწილებად და დაუყოვნებლივ დაიბეგროს, რაც კომპანიისთვის მოულოდნელი ფინანსური დარტყმაა. კიდევ ერთი სცენარია საქონლის დანაკლისი ინვენტარიზაციისას, რაც ასევე განიხილება როგორც მიწოდება და იბეგრება მოგების გადასახადით.
საქართველოს საკანონმდებლო ჩარჩო
მოგების გადასახადის დაგეგმვა ეფუძნება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის რეგულაციებს. აღნიშნული კოდექსი განსაზღვრავს მოგების გადასახადის გადამხდელებს, დაბეგვრის ობიექტებს და გადასახადის განაკვეთს. "ესტონური მოდელის" სპეციფიკა გაწერილია კოდექსის შესაბამის მუხლებში, რომლებიც არეგულირებენ მოგების განაწილებას, გაწეულ ხარჯებსა და სხვა გადახდებს, რომლებიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან არ არის დაკავშირებული. გარდა საგადასახადო კოდექსისა, მნიშვნელოვანია საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანებები და შემოსავლების სამსახურის მიერ გამოცემული სიტუაციური სახელმძღვანელოები, რომლებიც აზუსტებენ კანონის ნორმების პრაქტიკულ გამოყენებას. ასევე, საერთაშორისო ტრანზაქციების შემთხვევაში, გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო ხელშეკრულებებს, რომლებმაც შეიძლება შეცვალონ დაბეგვრის წესები არარეზიდენტებთან მიმართებით.
მომსახურების პროცესი ეტაპობრივად
Legal.ge-ს პლატფორმაზე სპეციალისტის დაქირავებისას პროცესი მიმდინარეობს სტრუქტურირებულად. პირველ რიგში, ხდება კომპანიის ფინანსური მდგომარეობისა და ბიზნეს-მოდელის პირველადი შესწავლა. სპეციალისტი აანალიზებს კომპანიის სააღრიცხვო ჩანაწერებს, ხარჯების სტრუქტურას და დაგეგმილ ტრანზაქციებს. მეორე ეტაპზე ხდება პოტენციური საგადასახადო რისკების იდენტიფიცირება (მაგ. არაეკონომიკური ხარჯები, დოკუმენტაციის ხარვეზები). მესამე ეტაპია ოპტიმალური საგადასახადო სტრატეგიის შემუშავება, რაც შეიძლება გულისხმობდეს დივიდენდების გაცემის გრაფიკის შედგენას ან ხარჯების პოლიტიკის კორექტირებას. საბოლოო ეტაპზე, სპეციალისტი ეხმარება კომპანიას ყოველთვიური დეკლარაციების მომზადებასა და წარდგენაში, უზრუნველყოფს რა სრულ შესაბამისობას კანონმდებლობასთან და იცავს კლიენტს საგადასახადო შემოწმების შემთხვევაში.
რატომ უნდა აირჩიოთ Legal.ge?
Legal.ge არის საქართველოში წამყვანი პლატფორმა, რომელიც გაძლევთ წვდომას კვალიფიციურ საგადასახადო იურისტებსა და აუდიტორებზე. ჩვენს პლატფორმაზე რეგისტრირებული სპეციალისტები ფლობენ ღრმა ცოდნას "ესტონური მოდელის" ნიუანსების შესახებ და აქვთ მრავალწლიანი პრაქტიკული გამოცდილება საგადასახადო დავებსა და დაგეგმვაში. Legal.ge-ზე სპეციალისტის მოძიება გაძლევთ გარანტიას, რომ თქვენი ბიზნესის საგადასახადო სტრატეგია იქნება კანონიერი, უსაფრთხო და მაქსიმალურად ეფექტიანი. დაიცავით თქვენი ბიზნესი გაუთვალისწინებელი ხარჯებისგან და გამოიყენეთ კანონმდებლობით მონიჭებული ყველა შესაძლებლობა პროფესიონალების დახმარებით.
განახლდა: ...