Кто обязан проводить аудит финансовой отчётности
Координация внешнего аудита начинается с вопроса, обязана ли ваша организация проводить его по закону. Согласно статье 6 закона Грузии об учёте, отчётности и аудите, лицо общественного интереса, предприятие первой и второй категорий и группа обязаны обеспечить аудит своей финансовой или консолидированной финансовой отчётности в установленном законом порядке. Это требование распространяется и на субъект, являющийся дочерним предприятием в группе, — нахождение в структуре группы не отменяет обязанности аудита.
С другой стороны, предприятия третьей и четвёртой категорий и неприбыльные юридические лица освобождены от обязанности аудита, если законодательством не установлено иное. Для предприятия, поднадзорного регулирующему или надзорному органу, требование к аудиту промежуточной отчётности устанавливает профильное законодательство. Правильное определение категории и проверка отраслевых требований — первый шаг координации.
Порядок и стандарты аудита
Согласно статье 14, аудит в Грузии проводится по международным стандартам аудита — документам, принятым Советом по международным стандартам аудита и вводимым в действие Службой: обновлённые редакции вступают в силу в течение 6 месяцев с момента обновления, а аудитор вправе использовать действующую англоязычную редакцию стандарта. Иные аудиторские услуги — обзор, иные задания с обеспечением уверенности и сопутствующие услуги — регулируются соответствующими международными стандартами.
Аудит лица общественного интереса несёт дополнительные требования: право на его проведение имеет лишь аудиторская фирма, прошедшая мониторинг системы управления качеством соответствующего уровня, а дополнительные требования к процессу и процедурам устанавливаются приказом руководителя Службы. Аудиторская деятельность, связанная с договором управляющего имуществом, также требует мониторинга соответствующего качества.
Проведение аудита и хранение документов
Согласно статье 15, аудит может проводиться в установленном законом порядке или по инициативе субъекта; аудит отчётности лица общественного интереса и предприятий первой и второй категорий проводится за каждый отчётный период. Аудиторское заключение подтверждается подписью партнёра по заданию или уполномоченного лица фирмы, и внутренняя процедура фирмы должна позволять идентифицировать партнёра по заданию.
Для клиента решающи две детали. Первая — аудитор обязан хранить составленные и использованные в аудите документы, в электронной или материальной форме, 6 лет с конца соответствующего отчётного периода. Вторая — аудитор должен проявлять профессиональный скептицизм: на основе указывающих фактов он признаёт возможность существенного нарушения — мошенничества или ошибки — и уделяет особое внимание оценкам справедливой стоимости, обесценению активов, резервам, дебиторской задолженности и будущим денежным потокам. Аудит — не формальность: он означает вопросы, и готовность отвечать на них и есть задача координации.
Представление и публикация отчётности
Согласно статье 9, субъект, кроме неприбыльного юридического лица, обязан представить финансовую отчётность, отчёт об управлении, отчёт о платежах государству и аудиторское заключение вместе, незамедлительно, но не позднее 1 октября года, следующего за отчётным периодом, в порядке и на портале, определяемых Службой. Служба публикует представленную отчётность и заключения в течение 1 месяца с момента представления; если отчётный период не совпадает с календарным годом, отчётность представляется не позднее 9 месяцев с конца периода.
Лицо общественного интереса публикует эту отчётность и на собственном сайте или в печатном издании. Служба проверяет отчётность выборочно на основе риск-ориентированного подхода и вправе потребовать устранения недостатков — поэтому внутренняя проверка перед представлением должна идти той же логикой, какой на отчётность посмотрит Служба.
Аудиторская проверка охватывает не только годовую отчётность: по требованию регулятора или в рамках промежуточной отчётности объём проверки может расширяться, и координация сторон должна заранее учитывать этот сценарий — от выбора аудитора до передачи ему полного комплекта рабочей документации предприятия. Практика показывает, что споры о границах проверки решаются качеством исходного договора на оказание аудиторских услуг, где заранее определены объём, сроки и порядок передачи документации.
Часто задаваемые вопросы
Когда представляется отчётность с заключением?
Согласно статье 9 — до 1 октября следующего года; при некалендарном периоде — в течение 9 месяцев с его конца.
Сколько хранится аудиторская документация?
Согласно статье 15 — 6 лет с конца соответствующего отчётного периода, в электронной или материальной форме.
Кто освобождён от аудита?
Предприятия третьей и четвёртой категорий и неприбыльные юридические лица, если законодательством не установлено иное (статья 6).
Кто может аудировать лицо общественного интереса?
Только аудиторская фирма, прошедшая мониторинг системы управления качеством соответствующего уровня (статья 14).
Как мы помогаем на Legal.ge
Координация внешнего аудита — двустороннее дело: закон определяет, кто, когда и по каким стандартам аудирует, а организация отвечает за готовность к вопросам аудитора — полноту учёта, порядок документации и качество отчётности. Хорошо выстроенная координация охватывает весь цикл — от выбора аудиторской фирмы и согласования условий до планирования сроков, предоставления запрашиваемых материалов и работы с итоговым заключением. Хорошо скоординированный аудит завершается вовремя; плохо спланированный превышает сроки и оставляет в заключении замечания.
Юристы, работающие на Legal.ge, помогут определить обязанность аудита, выстроить договорные отношения с аудиторской фирмой, составить карту подготовки документации и спланировать реакцию на заключения. Обратитесь за консультацией — аудит, к которому готовятся заранее, превращает риск в анализ.