Правовые основы кредиторской и дебиторской задолженности
В Грузии бухгалтерский учёт и финансовую отчётность регулируют Закон Грузии о бухгалтерском учёте и иные нормативные акты, если нормативным актом конкретной сферы не установлено иное. Закон требует, чтобы учёт и отчётность соответствовали международным стандартам финансовой отчётности, и это требование в полной мере касается кредиторской и дебиторской задолженности: такие балансы признаются и оцениваются по правилам применимых стандартов. Каждая хозяйственная операция, включая возникновение и погашение долга, отражается по принципу двойной записи — каждая проводка одновременно затрагивает дебетуемый и кредитуемый счета с указанием соответствующих сумм, что обеспечивает согласованность требований к контрагентам и обязательств перед ними.
Стандарты отчётности и категории субъектов
Система стандартов включает международные стандарты, известные как IFRS, стандарт для малых и средних предприятий, а также стандарты для предприятий четвёртой категории и некоммерческих юридических лиц. Полные международные стандарты основаны на целостных стандартах и интерпретациях, принятых и изданных Советом по международным стандартам бухгалтерского учёта или его правопреемником. Предприятия первой категории ведут отчётность по полным стандартам; второй и третьей категорий — по стандарту для малых и средних предприятий с правом применения полных; четвёртая категория и некоммерческие лица применяют установленные для них стандарты, сохраняя право выбрать более высокий. Если субъект или группа по итогам двух последовательных отчётных периодов перестаёт удовлетворять хотя бы двум из трёх критериев размера, категория меняется; перейти на иной стандарт можно только на стандарт более высокой категории, а категория группы определяется по консолидированным данным.
Организация учёта долгов и внутренний контроль
Субъект ведёт учёт через штатного бухгалтера, бухгалтера — оказателя профессиональных услуг либо бухгалтерскую или аудиторскую фирму. Учёт ведётся на основе натуральных измерителей, в обобщённом виде, в денежном выражении, с хронологическим, непрерывным и документальным отражением событий. Для полного учёта долгов субъект определяет учётную политику, разрабатывает план счетов в установленных законодательством рамках, создаёт механизм составления и контроля документов, отражающих хозяйственные операции, определяет сроки и технологию обработки учётной информации и ведёт записи в материальной форме либо через электронные информационные системы. Субъект также разрабатывает систему внутреннего контроля — совокупность бизнес-процессов и бизнес-правил, — обеспечивающую эффективность деятельности, достоверность отчётности и её соответствие законодательству Грузии.
Первичные документы и реквизиты записи
Основой учёта долгов служит первичный документ, подтверждающий хозяйственную операцию, который, если законодательство не устанавливает иное, должен содержать наименование и номер документа, дату составления, экономическое содержание операции, данные участвующих лиц, подписи, а также денежные или количественные показатели. Сама бухгалтерская запись несёт реквизиты: дату операции, дебетуемый и кредитуемый счета с указанием сумм, краткое описание, наименование и номер подтверждающего документа и денежные данные операции. Неверно составленный документ возвращается ответственному лицу, а исправления и дополнения допустимы лишь в порядке, исключающем сомнение в достоверности документа. Документы подписываются ответственным перед руководством лицом, бухгалтером или иными уполномоченными лицами, и именно они отвечают за достоверность данных и своевременное качественное составление документов. Финансовая отчётность и учётные документы, электронные или материальные, хранятся в течение 6 лет после окончания соответствующего отчётного периода, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Финансовая отчётность и её основные принципы
Результаты учёта долгов находят отражение в финансовой отчётности, которую субъект готовит не реже одного раза в год. Отчётность должна быть полной, правильной и правдивой; она должна показывать финансовое положение субъекта, результаты деятельности, движение денежных средств и капитала, а также пояснения — в соответствии с фундаментальными качественными характеристиками, определёнными международными стандартами. Выбранная учётная политика и методы применяются последовательно, а их изменение допустимо только в рамках выбранных стандартов. Организации, значимые для интересов общества, и предприятия первой категории дополнительно раскрывают в пояснениях информацию о выручке по категориям деятельности и географическому распределению рынков, а также о вознаграждении аудитору или аудиторской фирме. Конкретные правила оценки долговых балансов, например резервы по сомнительной дебиторской задолженности, устанавливаются соответствующими стандартами, а не этой страницей.
Часто задаваемые вопросы об учёте задолженности
Что такое кредиторская и дебиторская задолженность и как она отражается?
Дебиторские счета отражают требования к третьим лицам, кредиторские — обязательства перед ними. Каждая такая операция записывается по принципу двойной записи, на дебетуемом и кредитуемом счетах с указанием сумм, а проводке сопутствуют дата, краткое описание, наименование и номер подтверждающего документа.
Какими стандартами регулируется отражение этих балансов?
Это зависит от категории субъекта: первая категория применяет полные международные стандарты; вторая и третья — стандарт для малых и средних предприятий с правом перейти на полные; четвёртая категория и некоммерческие лица применяют установленные для них стандарты и вправе выбрать более высокий. Категория меняется, если по итогам двух последовательных отчётных периодов удовлетворяются менее чем два из трёх критериев размера.
Сколько хранятся документы учёта задолженности?
Финансовая отчётность и учётные документы, в электронной или материальной форме, хранятся в течение 6 лет после окончания соответствующего отчётного периода, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Материалы, подтверждающие операции с кредиторами и должниками, следует сохранять тот же срок.
Кто отвечает за достоверность записей?
Ответственность за подготовку правдивой отчётности и за систему внутреннего контроля несёт сам субъект. За достоверность данных в документах и их своевременное качественное составление отвечают составители и подписанты документов, включая бухгалтера и ответственное перед руководством лицо.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge поможет навести порядок в учёте кредиторской и дебиторской задолженности: разъясним обязательный для вашего субъекта стандарт, поможем выстроить учётную политику, план счетов и документооборот по учёту долгов, проверим существующие записи и подготовим выводы об их соответствии. Напишите нам короткое сообщение, и мы обсудим вашу ситуацию предметно.