Обжалование оценки: где рождается спорное число
Спор о налоге на имущество чаще всего касается именно оценки — числа, вычисленного налоговым органом. Для предприятия или организации годовая ставка налога на имущество определяется в размере не более 1 процента стоимости облагаемого имущества. Облагаемой стоимостью считается среднегодовая остаточная балансовая стоимость, исчисляемая по средней стоимости активов на начало и конец календарного года, — и именно здесь возникает первый спорный пункт: какая стоимость берётся за основу.
Закон предусматривает и увеличение этой стоимости по недвижимому имуществу: по активам, полученным до 2000 года, её следует увеличить втрое, по активам, полученным с 2000 до 2004 года, — вдвое, а по активам, полученным в 2004 году, — в полтора раза; по активам, о получении которых информации нет, применяется размер первого подпункта. Напротив, если предприятие учитывает числящуюся на балансе недвижимость методом переоценки и имеет аудированную отчётность, указанное увеличение не распространяется — однако аудированная отчётность может использоваться только в течение 4 лет.
Оценка земли: базовые ставки
В случае земли предметом спора нередко является правильность базовой ставки. По сельскохозяйственным и лесным землям годовые базовые ставки дифференцированы по административно-территориальным единицам и категориям земли и устанавливаются в расчёте на 1 гектар, в ларях — для пашни и приусадебной земли ставка в случае Тбилиси и Марнеули составляет 100 лари на гектар, а по другим территориям колеблется от 95 до 56 лари; по сенокосам и пастбищам — от 20 до 5 лари.
Решением представительного органа муниципалитета устанавливается ставка, не превышающая 150 процентов установленной годовой базовой ставки. По непрофильной земле ставка исчисляется из базовой ставки 0,24 лари за квадратный метр в год и решением собрания умножается на территориальный коэффициент, который не может превышать 1,5. Земля, выделенная для пользования природными ресурсами, облагается не более чем 3 лари с гектара. Налоговое обязательство по земле определяется по ставкам, действующим на 1 апреля налогового года.
Цикл исчисления, порождающий спорную сумму
Налоговым периодом налога на имущество считается календарный год. Предприятие представляет декларацию не позднее 1 апреля календарного года и в этот же срок уплачивает налог; данные об облагаемом имуществе вносятся по прошедшему году, а об облагаемой земле — по текущему. Налог на имущество уплачивается в виде текущего платежа не позднее 15 июня, а на землю — не позднее 15 ноября. Если ожидаемое обязательство уменьшается не менее чем на 50 процентов и плательщик уведомляет орган не позднее 1 июня, он может уменьшить текущий платёж или вовсе не уплачивать его.