Основания годового декларирования бизнеса
Подготовка налогов для бизнеса в Грузии строится на обязанностях декларирования, установленных статьёй 153 Налогового кодекса: декларация о подоходном или налоге на прибыль подаётся в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчётным. Эту обязанность исполняют резиденты — физические лица, чей доход не облагается в Грузии у источника выплаты, предприятия, а также нерезиденты — физические лица и предприятия без постоянного заведения, если их доход из грузинского источника не облагается у источника.
Предусмотрены и специальные ситуации: физлицо-предприниматель при прекращении экономической деятельности в Грузии подаёт в течение 30 рабочих дней декларацию о совокупных доходах и вычетах, а лицо в процессе ликвидации уведомляет налоговый орган письменно в течение 5 рабочих дней с регистрации начала ликвидации и в тот же срок подаёт декларацию. При открытии режима банкротства не поданные за предшествующие периоду открытия декларации должны быть представлены в течение 15 дней с вступления определения суда в законную силу.
Отдельного внимания заслуживает правило, связанное с наследованием и дарением: при получении наследниками III и IV очереди в течение налогового года имущества стоимостью 150 000 лари и более по дарению или наследованию подоходный налог подлежит уплате в течение 2 календарных лет, а регистрирующий орган уведомляет лицо об обязанности отчётности и уплаты. Лицо, не обязанное подавать декларацию, вправе подать её с требованием перерасчёта и возврата налога — инструмент, работающий как путь возврата переплаченного налога.
Ежемесячные декларации и текущие платежи
Ежемесячный график тоже прозрачен: физлицо-предприниматель, предприятие и организация подают в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным, декларацию о выплаченных суммах оплаты труда и удержанном налоге; декларация, связанная с налогообложением выплат, следует тому же календарю.
Статья 155 регулирует текущие платежи: предприятие и физлицо-предприниматель, чей отчётный период — календарный год, вносят в бюджет по годовому налогу прошлого года платежи четырьмя частями — не позднее 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря, каждая в размере 25 процентов. Текущие платежи не уплачивает налогоплательщик, не имевший облагаемого дохода или прибыли за прошлый год, а также лицо, которому в текущем году отменили статус микробизнеса или плательщика фиксированного налога и которое имело облагаемый доход по прошлому году.
Учтено и изменение ожидаемого дохода: если ожидаемый облагаемый доход текущего года снижается не менее чем на 50 процентов по сравнению с прошлым годом и лицо уведомляет об этом налоговый орган до срока платежа, оно вправе уменьшить или не уплачивать текущие платежи. Если фактические годовые результаты снижение не подтверждают, доплата производится в период с установленных дат платежей до подачи декларации.
Продление срока и исправление декларации
Статья 68 даёт важную возможность: срок подачи годовой декларации по подоходному, налогу на прибыль или налогу на имущество продлевается на 3 месяца, если лицом уплачены текущие платежи либо такая обязанность отсутствует и до истечения срока подано письменное обращение в налоговый орган. Срок уплаты налога продлением не меняется — деталь, которую часто упускают и которая порождает доплаты.
Статья 69 регулирует исправления: при обнаружении ошибки в поданной декларации лицо обязано внести изменение или дополнение; исправленная декларация считается поданной первоначально, если она представлена до истечения срока. Выделены и периоды, когда подача декларации в ходе налоговой проверки ограничена — учёт этого ограничения имеет тактическое значение.
В процессе подготовки решающее значение имеет последовательность: сначала соблюдение графика текущих платежей, затем агрегирование годовых результатов и, наконец, подача декларации в срок либо использование продления. В эту же цепочку встраивается и планирование исправлений: исправленная декларация считается первоначальной лишь при подаче до срока, поэтому при обнаружении ошибки фактор времени выходит на первое место.
Часто задаваемые вопросы о подготовке налогов для бизнеса
Когда бизнес подаёт годовую декларацию?
До 1 апреля года, следующего за отчётным; при прекращении деятельности — в течение 30 рабочих дней, а с регистрации начала ликвидации — с уведомлением и декларацией в течение 5 рабочих дней.
Как распределяются текущие платежи?
По годовому налогу прошлого года четырьмя равными частями — по 25 процентов до 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря.
Можно ли продлить срок?
Да — на 3 месяца при уплаченных текущих платежах или отсутствии обязанности и обращении до истечения срока; срок уплаты не меняется.
Что происходит с исправленной декларацией?
Она считается поданной первоначально при представлении до истечения исходного срока; подача в ходе проверки ограничена.
Как мы помогаем на Legal.ge
Мы готовим налоговую отчётность бизнеса полным циклом: агрегируем доходы и вычеты, составляем годовые и ежемесячные декларации, планируем текущие платежи, ведём исправления и используем инструменты продления срока и возврата. Свяжитесь с нами — подготовка налогов по точному графику устраняет риск.