Обязанность декларирования физического лица
Подготовка налогов физического лица в Грузии строится на правилах статьи 153 Налогового кодекса: декларация о подоходном налоге подаётся в налоговый орган резидентами — физическими лицами, чей доход не облагается у источника выплаты, и нерезидентами, чей доход из грузинского источника не облагается у источника, до 1 апреля года, следующего за отчётным. Лицо, не обязанное декларировать, вправе подать декларацию с требованием перерасчёта и возврата налога.
Специальные сроки тоже прозрачны: физлицо-предприниматель при прекращении деятельности подаёт в течение 30 рабочих дней декларацию о совокупных доходах и вычетах, а лицо в процессе ликвидации — в течение 5 рабочих дней с регистрации начала ликвидации. При получении наследниками III и IV очереди по дарению или наследованию имущества стоимостью 150 000 лари и более налог уплачивается в течение 2 календарных лет.
Удержание у источника и налоговый агент
В случае зарплаты налог обычно удерживается у источника налоговым агентом — юридическим лицом, предприятием, организацией или физлицом-предпринимателем, выплачивающим зарплату. По статье 154 обязанности агента ложатся и на плательщиков пенсий, стипендий, дивидендов, процентов и роялти, а также на случаи возмещения стоимости оказанных физическому лицу услуг. Удержанный налог перечисляется в бюджет одновременно с выплатой суммы, а при неденежной форме выплаты — не позднее последнего числа соответствующего месяца.
Для лица важен институт справки: при выплате зарплаты получатель вправе запросить справку с указанием фамилии, имени, суммы и вида дохода и удержанного налога; налоговый орган получает справку об общих суммах не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания. Если налог не был удержан, ответственность несёт плательщик дохода, хотя уплатить налог и санкции может и получатель.
Доходы, освобождённые от налогообложения
Статья 82 определяет виды доходов физических лиц, освобождаемые от подоходного налога: полученные гранты, государственные пенсии, государственная компенсация, государственные академические и государственные стипендии; алименты; стоимость имущества, полученного при разводе; награды спортсменов, тренеров и медицинского персонала за победу на Олимпийских играх, шахматных олимпиадах, чемпионатах мира или Европы и Европейских играх.
Значительны и льготы, связанные с имуществом: освобождаются превышение от продажи жилой квартиры или дома, находившихся в собственности более 2 лет; превышение от продажи транспортного средства, находившегося в собственности более 6 месяцев с регистрации права; превышение от поставки актива, находившегося в собственности более 2 лет. Имущество, полученное наследниками I и II очереди по дарению или наследованию, не облагается, как и стоимость имущества, полученного в дар до 1000 лари в год, кроме полученного работником от работодателя. В добровольной частной пенсионной схеме освобождены также пенсионные взносы в размере до 6 000 лари в год.
Месячный цикл в отдельных случаях
При применении отдельных предусмотренных законом объектов налогообложения физические лица подают декларацию ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным; тот же срок действует при получении физическим лицом превышения дохода от поставки имущества или актива вне предпринимательской деятельности. Пенсионные правила уточнены: взносы в накопительную пенсионную схему и начисленная на них выгода освобождены, а суммы, возвращаемые за ошибочно или излишне произведённые взносы, исключены из льготы и облагаются по общей ставке.
Готовя декларацию, физическое лицо агрегирует доход по источникам: одна часть удержана у источника и отражена в справке, другая становится предметом декларации. Правильное разделение этих двух контуров определяет, доплачивает ли лицо сумму или получает возврат; несоответствие порождает искусственную задолженность.
Отдельно отметим грантовую и стипендиатскую специфику: грант, полученный физическим лицом, освобождён полностью, как и государственная пенсия и компенсация; благотворительная выгода от государственной некоммерческой организации и выгода на покрытие расходов на лечение также освобождены. Эти позиции часто становятся предметом споров о квалификации, поэтому документальное подтверждение статуса выплаты — первое, что стоит готовить до подачи декларации.
Часто задаваемые вопросы о налогах физических лиц
Когда физическое лицо подаёт декларацию?
До 1 апреля следующего года, если доход не облагается у источника; при прекращении деятельности — в течение 30 рабочих дней.
Какие доходы не облагаются?
Гранты, государственные пенсии и стипендии, алименты, имущество при разводе, превышение от продажи давно находящегося в собственности имущества, наследство от наследников I и II очереди.
Что такое справка налогового агента?
Документ, выдаваемый по запросу при выплате зарплаты и отражающий сумму дохода и удержанный налог.
Сколько пенсионных взносов освобождено?
Взносы в добровольной частной пенсионной схеме до 6 000 лари в год.
Как мы помогаем на Legal.ge
Мы готовим налоговые декларации физических лиц полностью: агрегируем доход из всех источников, фиксируем льготы и вычеты, сверяем удержанные у источника суммы со справками и используем механизм перерасчёта и возврата. Мы выстраиваем годовой и месячный график и оцениваем имущественные льготы. Свяжитесь с нами сегодня — правильно подготовленная декларация экономит средства и устраняет риск, а запоздалая корректировка всегда создаёт дополнительные расходы.