Документация по трансфертному ценообразованию — почему она решает
Документация по трансфертному ценообразованию — это то основание, на котором налогоплательщик защищает свои цены: во взаимоотношениях с налоговым органом одного заявления недостаточно — необходимо пояснение и анализ, показывающие, почему цена контролируемых операций соответствует рыночному принципу. Налоговый кодекс Грузии регулирует эту сферу отдельными нормами: понятиями контролируемых операций, общими принципами оценки, методами оценки и специальными положениями, устанавливающими обязанность пояснения. На этой странице объясняется, что нужно знать налогоплательщику при подготовке документации.
Значение документации становится очевидным, когда налоговый орган начинает проверку операции: правильно подготовленный материал снижает риск корректировки и укрепляет позицию налогоплательщика в споре. Поэтому документацию не следует воспринимать как формальность — это инструмент налоговой безопасности.
Контролируемые операции — что должна отразить документация
Первая задача документации — показать, какие операции являются контролируемыми и почему. Согласно Кодексу, два лица взаимозависимы, если одно участвует прямо или косвенно в управлении, контроле или капитале другого, либо одни и те же лица участвуют в управлении, контроле или капитале двух лиц. Участие означает прямое или косвенное владение более чем 50 процентами предприятия либо практический контроль его предпринимательских решений.
Любая операция между взаимозависимыми лицами контролируемая, а между независимыми — независимая. Кроме того, операция, одной из сторон которой является резидент страны с льготным налогообложением, считается контролируемой независимо от взаимозависимости. Поэтому в документации важно отразить структуру группы, доли участия и функциональные роли — именно это определяет, какие сделки попадают в разряд контролируемых.
Рыночный принцип и бремя обоснования
Общий принцип оценки — рыночный: предприятие Грузии, ведущее финансовые или коммерческие операции со взаимозависимым иностранным предприятием, определяет налогооблагаемую прибыль в соответствии с этим принципом. Прибыль считается соответствующей, если условия операции не отличаются от тех, которые были бы согласованы между независимыми предприятиями в сопоставимой ситуации. В противном случае недополученная прибыль может быть включена в налогооблагаемую.
Бремя обоснования прямо установлено Кодексом: по требованию налогового органа налогоплательщик обязан дать пояснение, на каком основании он считает полученную прибыль соответствующей рыночному принципу, и вправе представить достаточную информацию и анализ для укрепления этого пояснения. Это значит, что документация должна накапливать доказательства, на которые ляжет пояснение.