Налогообложение иностранного гражданина в Грузии складывается из трёх опор Налогового кодекса: 183-дневного теста резидентства, статуса малого бизнеса для индивидуального предпринимателя и соответствующих ставок. На этой странице разъясняется, как считаются дни, когда лицо становится резидентом и на каких условиях применяются ставки малого бизнеса — практическая карта для года переезда и последующих лет.
183-дневный тест резидентства
Физическое лицо считается резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года, если оно фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, завершающемся в этом налоговом году. Время фактического присутствия включает и время, в течение которого лицо выехало за пределы Грузии специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы.
При этом временем фактического присутствия не считаются периоды, когда лицо находилось в Грузии в качестве лица дипломатического или консульского статуса либо члена его семьи; сотрудника международной организации или лица на госслужбе иностранного государства, кроме гражданина Грузии; в транзите из одной страны в другую; а также для лечения или отдыха. Днём присутствия считается любой день независимо от его продолжительности, а дни, учтённые в предыдущем периоде, в следующем не учитываются. По особым правилам резидентство может быть присвоено лицу, обладающему значительным имуществом, и в определённом случае — иностранному гражданину.
Статус малого бизнеса
Статус малого бизнеса может быть присвоен индивидуальному предпринимателю — это инструмент, предназначенный для удалённой работы и фриланс-доходов. Правительство по согласованию с финансово-бюджетным комитетом парламента вправе запретить отдельные виды деятельности под этим статусом и определить виды доходов, которые не облагаются и не учитываются при расчёте лимита, — поэтому планирование статуса следует начинать с проверки действующих перечней.
Ставки и лимиты
Облагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается по ставке 1 процент. Если совокупный доход от экономической деятельности превысил 500 000 лари, облагаемый доход облагается по ставке 3 процента — с начала месяца фиксации превышения лимита до конца календарного года; для субъектов винного туризма и агротуристической деятельности лимит составляет 700 000 лари. Это значит, что годовое планирование требует мониторинга дохода и прогноза приближения к лимиту.
На практике подсчёт дней уточняется тремя деталями. Первый — период должен быть непрерывным в 12-месячном окне, завершающемся в налоговом году, и это окно не обязательно совпадает с календарным годом, что важно при переезде в середине года. Второй — выезд из страны на лечение, отдых, в командировку или на учёбу считается присутствием, что создаёт неожиданную резидентность для мобильных лиц; и наоборот, нахождение в Грузии для лечения или отдыха дни не накапливает. Третий — статус определяется заново для каждого налогового периода, и дни, учтённые в прошлом году, в новый не переносятся: это ритм, который нужно отражать в многолетнем календаре, а не в разовом расчёте. Сочетание этих деталей с порогами малого бизнеса и даёт полную картину года переезда.
Режим малого бизнеса и резидентство не встречаются раз в году: регистрация индивидуального предпринимательства, взятие статуса и мониторинг лимита идут по календарю. В год переезда лицо может часть года быть нерезидентом, а часть — резидентом, и это деление отражается и на источниках дохода. Построение налогового календаря — с месяцами декларирования, контрольными точками лимита и днями пересмотра статуса — та работа, которая должна быть завершена до момента уплаты налогов; иначе человек обнаруживает 3-процентную ставку лишь после превышения лимита, что создаёт неожиданную картину в конце года. Поэтому многолетний календарь — с лимитами, пересмотрами статуса и декларациями — и есть налоговый инструмент экспата. Такой календарь начинается с консультации: сначала оцениваются месяцы переезда и источники дохода, затем выстраивается последовательность регистраций и статусов и распределяются контрольные точки года, и именно на них приходится коррекция, если планы изменились в середине года.
Часто задаваемые вопросы
Когда я становлюсь резидентом?
Когда находитесь в Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, завершающемся в налоговом году.
Учитывается ли отдых?
Выезд из страны на лечение, отдых, в командировку или на учёбу учитывается как присутствие; нахождение в Грузии для лечения или отдыха — нет.
Какая ставка у малого бизнеса?
1 процент; свыше 500 000 лари — 3 процента с месяца превышения до конца года.
Могу ли я взять статус?
Только как индивидуальный предприниматель и с учётом запрещённых видов деятельности.
Как мы помогаем на Legal.ge
Юристы Legal.ge помогают иностранным гражданам с полным планом налогообложения в Грузии: считаем дни резидентства с учётом года переезда, оформляем индивидуальное предпринимательство и статус малого бизнеса, готовим отчётность и контролируем риски, связанные с лимитами. Обращайтесь — правильное решение в год переезда формирует налоговую картину последующих лет.