Налог на имущество — единственный налог в Грузии, ставку которого устанавливает представительный орган муниципалитета, поэтому его планирование начинается задолго до наступления года. Статья 201 Налогового кодекса определяет налогоплательщиков и объект налогообложения: предприятие-резидент облагается по активам, учтённым на балансе, по несмонтированному оборудованию и незавершённому строительству; нерезидент — по имуществу на территории Грузии; физическое лицо — по недвижимому имуществу в собственности, яхтам, самолётам и легковым автомобилям, определённым установленным кодом. Имущество, зарегистрированное на имя умершего, также облагается — платит владелец или пользователь, если имущество не используется по договору аренды, найма или узуфрукта. Правильно определённый статус и база — фундамент налога за весь год.
Ставки и налогооблагаемая стоимость
Для предприятия годовая ставка не может превышать 1 процент налогооблагаемой стоимости имущества. Налогооблагаемая стоимость — среднегодовая остаточная балансовая стоимость, которая в отношении недвижимости увеличивается: для активов, полученных до 2000 года, — в 3 раза; полученных в 2000-2004 годах — в 2 раза; полученных в 2004 году — в 1.5 раза. Увеличение не применяется к предприятию, которое учитывает недвижимость методом переоценки и имеет аудированную отчётность — такая отчётность применяется 4 года. Для лизинговой компании годовой налог на переданное в лизинг имущество не превышает 0.6 процента первоначальной балансовой стоимости на момент первой передачи.
Для физического лица ставка дифференцирована по доходу семьи: при доходе до 100 000 лари — от 0.05 до 0.2 процента рыночной стоимости; при 100 000 лари и более — от 0.8 до 1 процента. В доходе лица со статусом малого бизнеса учитывается 25 процентов дохода, облагаемого по специальному режиму, а при торговле на базаре — 15 процентов выручки от реализации. Действуют и исключения: стоимость имущества, полученного по наследству, в дар или при разводе, не учитывается, как и доход от продажи жилья, находившегося в собственности более 2 лет, — эти исключения часто меняют ступень ставки.
Отчётность и календарь платежей
Налоговый период — календарный год. Предприятие представляет декларацию и уплачивает налог не позднее 1 апреля следующего календарного года; текущий платёж — в размере годового налога за прошлый год — вносится до 15 июня, а налог на землю — до 15 ноября. Если ожидаемое обязательство с учётом льгот уменьшается не менее чем на 50 процентов, налогоплательщик уведомляет орган до 1 июня и вправе уменьшить текущий платёж или не уплачивать его; если фактические результаты уменьшение не подтверждают, на остаток начисляется пеня.
Физическое лицо представляет декларацию до 1 ноября и уплачивает налог до 15 ноября; орган исчисляет налог на основании декларации. Обязательство определяется по ставке, действующей на 31 декабря налогового года, а налог на имущество, приобретённое в течение года, исчисляется пропорционально времени владения. Вновь учреждённое юридическое лицо не несёт текущего платежа за первый год. Лицо в процессе ликвидации письменно уведомляет о роспуске и представляет декларацию в течение 5 рабочих дней с регистрации начала ликвидации; при открытии режима банкротства не поданные ранее декларации представляются в течение 15 дней с вступления определения в силу.
Оценка по рыночной цене и льготы
При налоговой проверке орган вправе определить стоимость налогооблагаемого имущества по рыночной цене: если она превышает балансовую, основная сумма налога начисляется на разницу, пеня — лишь с 30-го дня после вручения налогового требования, а рыночная цена применяется в течение последующих 3 налоговых лет. Из льгот: имущество физического лица (кроме земли) освобождено, если доход семьи за прошлый год не превышает 40 000 лари. Освобождены также имущество организации, кроме земли и используемого в экономической деятельности, дороги общего пользования, линии электропередачи и имущество медицинской деятельности.
Земельные льготы: сельскохозяйственные участки площадью до 5 гектаров, находившиеся в собственности физического лица на 1 марта 2004 года, освобождены, и льгота распространяется на получение по дарению или наследованию в определённых случаях; получившие новоосвоенные сельскохозяйственные земли освобождены 5 лет с получения; освобождён и участок лица со статусом постоянного жителя высокогорного поселения. Однако льгота не распространяется на участок, переданный в аренду, наём или узуфрукт: при передаче после истечения срока декларирования лицо до конца года представляет декларацию и уплачивает налог.
Часто задаваемые вопросы
При планировании налога на имущество чаще всего спрашивают о ставках, сроках и льготах — ниже краткие ответы.
Какова ставка для предприятия?
Не более 1 процента налогооблагаемой стоимости; балансовая стоимость старых недвижимых активов увеличивается в 3 раза, в 2 раза или в 1.5 раза.
Как исчисляется налог физического лица?
По доходу семьи: до 100 000 лари — 0.05-0.2 процента рыночной стоимости, выше — 0.8-1 процент. При доходе до 40 000 лари имущество освобождено.
Что не входит в доход семьи?
Стоимость имущества, полученного по наследству, в дар или при разводе, и доход от продажи жилья, находившегося в собственности более 2 лет.
Когда предприятие платит налог?
Декларация и годовой налог — до 1 апреля, текущий платёж — до 15 июня, налог на землю — до 15 ноября; при ликвидации — 5 рабочих дней с регистрации.
Что происходит при сдаче земли в аренду?
Льгота больше не распространяется на переданный участок; при передаче после срока декларирования декларация подаётся и налог уплачивается до конца года.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge ведёт планирование налога на имущество во всех деталях: статус налогоплательщика, формирование базы, учёт доходов, льготы и календарь. Получите квалифицированную помощь в проверке расчётов и подготовке декларации на Legal.ge.