Основной критерий налогового резидентства
Статья 34 Налогового кодекса Грузии определяет, кто считается резидентом и нерезидентом — физическим лицом в налоговых целях. Физические лица — это граждане Грузии, граждане иностранных государств и лица без гражданства. Физическое лицо считается резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года, если оно фактически находилось на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном календарном периоде, завершающемся в этом налоговом году. Тот же статус приобретает физическое лицо, которое в течение налогового года находилось в иностранном государстве на государственной службе Грузии. Резидентство — понятие налогового права, и его не следует смешивать с гражданством: гражданин Грузии может утратить статус резидента, а иностранный гражданин — получить его.
Лицо, не являющееся резидентом по этой статье, считается нерезидентом. Статус определяется отдельно за каждый налоговый период, причём дни, учтённые при определении резидентства в предыдущем периоде, при определении статуса на следующий период повторно не учитываются. Поэтому многолетнее планирование дней пребывания в стране — обязательная часть управления налоговым положением. Важно, что начало непрерывного 12-месячного календарного периода может приходиться и на прошлый год: закон привязывает к текущему налоговому году лишь окончание периода, а статус резидента распространяется на весь текущий год, поэтому итог, достигнутый к концу года, отражается и на доходах этого года.
Как подсчитываются дни пребывания
Закон предусматривает детальный порядок подсчёта. Время фактического пребывания включает время, когда лицо находилось в Грузии, а также время, проведённое за границей специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы. Днём пребывания считается любой день, в течение которого лицо находилось в Грузии, независимо от длительности пребывания, а значит, даже краткие визиты складываются в накопительный счёт и могут решить итог всего года.
Вместе с тем закон определяет периоды, которые не учитываются как фактическое пребывание. Это время, когда лицо находилось в Грузии в качестве обладателя дипломатического или консульского статуса либо члена его семьи, сотрудника международной организации, действующей по международному договору Грузии, или лица на государственной службе иностранного государства в Грузии либо члена его семьи, за исключением гражданина Грузии. Не учитывается также время перемещения транзитом из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии и время пребывания в Грузии с целью лечения или отдыха.
Особые порядок предоставления резидентства
Помимо критерия, основанного на подсчёте дней, закон признаёт и другие пути. Резидентство Грузии может быть предоставлено лицу, располагающему значительным имуществом, — это понятие определено законом Грузии о рынке ценных бумаг, — по правилам и условиям, установленным министром финансов. Кроме того, если резидентство физического лица не устанавливается ни в одной стране, такое лицо при обращении в налоговый орган считается резидентом Грузии, если оно является гражданином Грузии. Гражданину иностранного государства резидентство также может быть предоставлено в случае и порядке, определённых министром финансов, что открывает дополнительные планировочные возможности для лиц, перемещающихся между странами.
Международные соглашения и налоговые льготы
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения играют решающую роль для нерезидентов: порядок применения предусмотренных ими льгот и возврата уплаченного в Грузии налога определён, в соответствии с соответствующей статьёй Налогового кодекса, приказом министра финансов. Возврат уплаченного в Грузии налога для нерезидента возможен только с соблюдением этого порядка, и решающее значение имеет, резидентом какой страны лицо считается в момент применения льготы. Правильное управление резидентством предопределяет, какая страна получает право облагать конкретный доход, какие льготы применяются и как получить возврат грузинского налога — вопросы, которые лучше решать до окончания налогового года.
Часто задаваемые вопросы
Сколько дней нужно для статуса налогового резидента Грузии?
Фактическое пребывание в Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном календарном периоде, завершающемся в текущем налоговом году, делает лицо резидентом на весь год.
Учитывается ли время командировки за границей?
Да. Время, проведённое за границей специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы, включается во время фактического пребывания.
Когда день не учитывается как пребывание в Грузии?
При пребывании с дипломатическим или консульским статусом, в качестве сотрудника международной организации, при транзите между иностранными государствами, а также для лечения или отдыха.
Можно ли получить резидентство без подсчёта дней?
Да. Резидентство предоставляется лицу со значительным имуществом и в определённых случаях иностранному гражданину в порядке министра финансов; гражданин, чьё резидентство не установлено ни в одной стране, при обращении считается резидентом Грузии.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge помогает планировать налоговое резидентство Грузии: наладить учёт дней пребывания, оценить последствия смены статуса, подготовить заявление о предоставлении резидентства и использовать соглашения об избежании двойного налогообложения. Обратитесь к нам: мы рассмотрим ваш график, проанализируем источники доходов и оценим налоговые последствия выбранной структуры.