Правильный расчёт подоходного налога и пенсионных взносов — основа администрирования зарплат: что считается зарплатой, какие выгоды облагаются, а какие нет, какая льгота распространяется на конкретного сотрудника и когда должен быть перечислен удержанный налог — всё это установлено Налоговым кодексом Грузии. По статье 101 Кодекса, к доходам в виде зарплаты относится любое вознаграждение или выгода, полученные физическим лицом в результате работы по найму, включая доход от предыдущего места работы в виде пенсии или иной форме. Это широкое толкование означает, что зарплата не исчерпывается денежным вознаграждением — каждая предоставленная работодателем выгода требует налоговой оценки.
Оценка выгод и личное пользование автомобилем
Кодекс устанавливает отдельные правила оценки выгод: при выдаче займа по ставке ниже рыночной — сумма, соответствующая подлежащему уплате проценту; при передаче товара или услуги — рыночная цена; при передаче жилья — годовая рыночная арендная плата; при возмещении расходов — сумма возмещения; при прощении долга — сумма долга; при страховании — уплаченная страховая премия. Отдельное правило касается личного пользования автомобилем работодателя: такая выгода считается зарплатой и облагается по объёму двигателя — свыше 3500 кубических сантиметров — 300 лари, от 2500 до 3500 — 200 лари, ниже 2500 — 100 лари, гибридный автомобиль — 60 лари в месяц; этот налог агент обязан уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. Личное пользование электромобилем работодателя не облагается.
Ставки и не входящие в зарплату доходы
По статье 81 Налогового кодекса, облагаемый доход физического лица облагается по ставке 20 процентов, если Кодексом не предусмотрено иное; доход от сдачи жилья внаём без вычетов облагается по ставке 5 процентов. При этом в доход в виде зарплаты не входят возмещение командировочных расходов в пределах нормы министерства финансов, возмещение представительских расходов, организованная перевозка между жильём и работой, выгода в рамках обязательного страхования и пенсионные взносы, осуществлённые работодателем и государством на индивидуальный пенсионный счёт сотрудника по закону о накопительной пенсии. Это означает, что взносы накопительной пенсии не увеличивают облагаемую базу зарплаты.