Правильный расчёт подоходного налога и пенсионных взносов — основа администрирования зарплат: что считается зарплатой, какие выгоды облагаются, а какие нет, какая льгота распространяется на конкретного сотрудника и когда должен быть перечислен удержанный налог — всё это установлено Налоговым кодексом Грузии. По статье 101 Кодекса, к доходам в виде зарплаты относится любое вознаграждение или выгода, полученные физическим лицом в результате работы по найму, включая доход от предыдущего места работы в виде пенсии или иной форме. Это широкое толкование означает, что зарплата не исчерпывается денежным вознаграждением — каждая предоставленная работодателем выгода требует налоговой оценки.
Оценка выгод и личное пользование автомобилем
Кодекс устанавливает отдельные правила оценки выгод: при выдаче займа по ставке ниже рыночной — сумма, соответствующая подлежащему уплате проценту; при передаче товара или услуги — рыночная цена; при передаче жилья — годовая рыночная арендная плата; при возмещении расходов — сумма возмещения; при прощении долга — сумма долга; при страховании — уплаченная страховая премия. Отдельное правило касается личного пользования автомобилем работодателя: такая выгода считается зарплатой и облагается по объёму двигателя — свыше 3500 кубических сантиметров — 300 лари, от 2500 до 3500 — 200 лари, ниже 2500 — 100 лари, гибридный автомобиль — 60 лари в месяц; этот налог агент обязан уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. Личное пользование электромобилем работодателя не облагается.
Ставки и не входящие в зарплату доходы
По статье 81 Налогового кодекса, облагаемый доход физического лица облагается по ставке 20 процентов, если Кодексом не предусмотрено иное; доход от сдачи жилья внаём без вычетов облагается по ставке 5 процентов. При этом в доход в виде зарплаты не входят возмещение командировочных расходов в пределах нормы министерства финансов, возмещение представительских расходов, организованная перевозка между жильём и работой, выгода в рамках обязательного страхования и пенсионные взносы, осуществлённые работодателем и государством на индивидуальный пенсионный счёт сотрудника по закону о накопительной пенсии. Это означает, что взносы накопительной пенсии не увеличивают облагаемую базу зарплаты.
Льготы и пенсионные схемы
Статья 82 Кодекса содержит широкий перечень освобождений: подоходным налогом не облагаются полученный грант, государственная пенсия, государственная компенсация и государственная стипендия. В добровольной частной пенсионной схеме не облагаются взносы в совокупности до 6 000 лари в течение года, а также выгода от участия, полученная при достижении пенсионного возраста в форме программного вывода или аннуитета. Отдельные льготы определены для конкретных категорий: для ветеранов, одиноких родителей, усыновителей и многодетных родителей, постоянно проживающих в высокогорных поселениях, необлагаемый доход составляет до 3000 лари в календарном году; для лиц с инвалидностью с детства и отдельных жителей высокогорья — до 6000 лари; а проживающему в высокогорном поселении родителю с одним или двумя детьми налог с зарплаты до 3000 лари из бюджетной организации уменьшается на 50 процентов. Если у лица возникает более одного права на льготу, применяется только одна — наивысшая.
Удержание и календарь платежей
При выплате зарплаты подоходный налог у источника удерживает налоговый агент — это правило установлено статьёй 154 Кодекса. Удержанный налог перечисляется в бюджет одновременно с выплатой суммы; по требованию сотрудник получает справку с указанием дохода и удержанного налога; а информация для налогового органа представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания. Правильно выстроенный календарь — дни выплат, справки и сроки декларации — устраняет самый частый дефект администрирования зарплат.
Часто задаваемые вопросы
Чаще всего спрашивают о ставках, выгоде от автомобиля и пенсионных льготах.
Какова ставка подоходного налога на зарплату?
Общая ставка для облагаемого дохода физического лица — 20 процентов; в отдельных случаях, например при сдаче жилья, применяется 5 процентов.
Как облагается личное пользование автомобилем?
По объёму двигателя: свыше 3500 кубических сантиметров — 300 лари, 2500-3500 — 200 лари, ниже 2500 — 100 лари, гибрид — 60 лари в месяц. Личное пользование электромобилем не облагается.
Облагаются ли пенсионные взносы?
Взносы накопительной пенсии не входят в облагаемую зарплату, а до 6 000 лари взносов в год в добровольной схеме освобождены от налога.
Какие льготы действуют для категорий?
Для одинокого родителя и ветеранов — освобождение дохода до 3000 лари; для лиц с инвалидностью с детства — до 6000 лари; при наличии более одного права применяется только наивысшая льгота.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge проверяет каждый элемент налогообложения зарплат: оценку выгод, применение льгот и календарь платежей. Получите квалифицированную помощь в налаживании налогового учёта на Legal.ge.