Правильный расчёт подоходного налога и пенсионных взносов — основа администрирования зарплат: что считается зарплатой, какие выгоды облагаются, а какие нет, какая льгота распространяется на конкретного сотрудника и когда должен быть перечислен удержанный налог — всё это установлено Налоговым кодексом Грузии. По статье 101 Кодекса, к доходам в виде зарплаты относится любое вознаграждение или выгода, полученные физическим лицом в результате работы по найму, включая доход от предыдущего места работы в виде пенсии или иной форме. Это широкое толкование означает, что зарплата не исчерпывается денежным вознаграждением — каждая предоставленная работодателем выгода требует налоговой оценки.
Оценка выгод и личное пользование автомобилем
Кодекс устанавливает отдельные правила оценки выгод: при выдаче займа по ставке ниже рыночной — сумма, соответствующая подлежащему уплате проценту; при передаче товара или услуги — рыночная цена; при передаче жилья — годовая рыночная арендная плата; при возмещении расходов — сумма возмещения; при прощении долга — сумма долга; при страховании — уплаченная страховая премия. Отдельное правило касается личного пользования автомобилем работодателя: такая выгода считается зарплатой и облагается по объёму двигателя — свыше 3500 кубических сантиметров — 300 лари, от 2500 до 3500 — 200 лари, ниже 2500 — 100 лари, гибридный автомобиль — 60 лари в месяц; этот налог агент обязан уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. Личное пользование электромобилем работодателя не облагается.
Ставки и не входящие в зарплату доходы
По статье 81 Налогового кодекса, облагаемый доход физического лица облагается по ставке 20 процентов, если Кодексом не предусмотрено иное; доход от сдачи жилья внаём без вычетов облагается по ставке 5 процентов. При этом в доход в виде зарплаты не входят возмещение командировочных расходов в пределах нормы министерства финансов, возмещение представительских расходов, организованная перевозка между жильём и работой, выгода в рамках обязательного страхования и пенсионные взносы, осуществлённые работодателем и государством на индивидуальный пенсионный счёт сотрудника по закону о накопительной пенсии. Это означает, что взносы накопительной пенсии не увеличивают облагаемую базу зарплаты.
Льготы и пенсионные схемы
Статья 82 Кодекса содержит широкий перечень освобождений: подоходным налогом не облагаются полученный грант, государственная пенсия, государственная компенсация и государственная стипендия. В добровольной частной пенсионной схеме не облагаются взносы в совокупности до 6 000 лари в течение года, а также выгода от участия, полученная при достижении пенсионного возраста в форме программного вывода или аннуитета. Отдельные льготы определены для конкретных категорий: для ветеранов, одиноких родителей, усыновителей и многодетных родителей, постоянно проживающих в высокогорных поселениях, необлагаемый доход составляет до 3000 лари в календарном году; для лиц с инвалидностью с детства и отдельных жителей высокогорья — до 6000 лари; а проживающему в высокогорном поселении родителю с одним или двумя детьми налог с зарплаты до 3000 лари из бюджетной организации уменьшается на 50 процентов. Если у лица возникает более одного права на льготу, применяется только одна — наивысшая.
Удержание и календарь платежей
При выплате зарплаты подоходный налог у источника удерживает налоговый агент — это правило установлено статьёй 154 Кодекса. Удержанный налог перечисляется в бюджет одновременно с выплатой суммы; по требованию сотрудник получает справку с указанием дохода и удержанного налога; а информация для налогового органа представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания. Правильно выстроенный календарь — дни выплат, справки и сроки декларации — устраняет самый частый дефект администрирования зарплат.
Оценка выгоды от льготной ссуды построена по особому правилу: если работодатель выдаёт работнику ссуду под процент ниже ставки, определённой министром финансов Грузии, выгодой считается сумма процентов, подлежащая уплате по ставке министра, уменьшенная на фактически уплаченные работником суммы. Тот же принцип рыночной оценки действует при передаче работнику товара, услуги или в предоставлении жилья — в основе лежит рыночная стоимость соответствующего периода.
Часто задаваемые вопросы
Чаще всего спрашивают о ставках, выгоде от автомобиля и пенсионных льготах.
Какова ставка подоходного налога на зарплату?
Общая ставка для облагаемого дохода физического лица — 20 процентов; в отдельных случаях, например при сдаче жилья, применяется 5 процентов.
Как облагается личное пользование автомобилем?
По объёму двигателя: свыше 3500 кубических сантиметров — 300 лари, 2500-3500 — 200 лари, ниже 2500 — 100 лари, гибрид — 60 лари в месяц. Личное пользование электромобилем не облагается.
Облагаются ли пенсионные взносы?
Взносы накопительной пенсии не входят в облагаемую зарплату, а до 6 000 лари взносов в год в добровольной схеме освобождены от налога.
Какие льготы действуют для категорий?
Для одинокого родителя и ветеранов — освобождение дохода до 3000 лари; для лиц с инвалидностью с детства — до 6000 лари; при наличии более одного права применяется только наивысшая льгота.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge проверяет каждый элемент налогообложения зарплат: оценку выгод, применение льгот и календарь платежей. Получите квалифицированную помощь в налаживании налогового учёта на Legal.ge.