Удержание налога у источника при выплате зарплат — повседневная обязанность работодателя, налогового агента, подробно урегулированная Налоговым кодексом Грузии. Налоговый агент приравнен к плательщику налога: по Кодексу плательщик — лицо, обязанное уплачивать установленный Кодексом налог, а налоговый агент — лицо, которое в предусмотренном случае и порядке обязано исполнить налоговую обязанность плательщика. Это приравнивание означает, что за неудержанный налог отвечает именно плательщик — работодатель, поэтому точное управление процессом удержания — часть финансовой дисциплины каждой организации: на практике это означает верную классификацию каждой выплаты, календарь сроков и налоговую оценку дополнительных вознаграждений — премий, безвозмездного имущества и услуг. Оценка привязывается к дню каждой выплаты.
Кто обязан удерживать у источника
По статье 154 Налогового кодекса удержание у источника — обязанность налогового агента: юридического лица, предприятия, организации или предпринимателя — физического лица. В частности, агент — лицо, выплачивающее наёмному работнику зарплату, пенсию (кроме выплачиваемой через систему госообеспечения), стипендию (кроме государственной), а для резидентного предприятия — дивиденды, проценты и роялти физическому лицу. Агентом является также предприятие или предприниматель, возмещающий физическому лицу стоимость оказанных услуг (не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, с учётом исключений), и лицо, безвозмездно передающее имущество физическому лицу — кроме имущества стоимостью до 1000 лари в налоговом году. Аналогичные нормы охватывают организаторов азартных игр, выплачивающих выигрыши физическим лицам. Исключение — зарплата, выплаченная нерезидентом работнику, когда этот расход не относится к постоянному учреждению нерезидента: в таком случае работник может исполнить обязанность сам, а обязанность удержания с нерезидентного работодателя снимается. Отдельный режим действует и для зарплаты, выплаченной резиденту предприятием свободной промышленной зоны. Особый режим проверяется по статусу плательщика.
Порядок удержания и перечисления
Удержанный налог перечисляется в бюджет одновременно с выплатой суммы лицу, а при неденежной выплате — не позднее последнего числа соответствующего месяца. При выплате зарплаты получатель — физическое лицо — по требованию получает справку с указанием суммы и вида дохода и удержанного налога. Информация для налогового органа — регистрационный номер получателя, суммы дохода и общий удержанный налог — представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем удержания, и в тот же срок подаётся декларация о выплатах. Если налог не был удержан, плательщик обязан внести в бюджет неудержанную сумму соразмерно фактически выплаченному вознаграждению с сопутствующими санкциями, хотя получатель может уплатить её от имени плательщика. Личный маршрут — исключение и требует обоснования. Обоснование подаётся вместе с уплатой.