Архитектура однопроцентного режима
Статус малого бизнеса — центральный элемент системы специальных режимов Налогового кодекса: предприниматель — физическое лицо, в пределах установленного потолка, получает право налогообложения по ставке один процент. Все пять столпов режима — кто вправе, как рискуется статусом, как работает ставка, какой учёт нужен и какие льготы по зарплате есть, — следует читать как единую структуру. Отметим и границу: административный порядок присвоения статуса установлен актом министра финансов, а запрещённые и исключаемые виды — актом правительства; эти акты следует проанализировать до планирования структуры. Специальный режим означает, что вместо общих правил действуют особые правила Кодекса, и они следуют за статусом: утрата статуса означает выход из специального режима налогообложения.
Право, потолок и риски
Статус малого бизнеса может быть присвоен предпринимателю — физическому лицу; потолок — совокупный доход в пятьсот тысяч лари в календарном году, для субъектов винного туризма и агротуризма — семьсот тысяч. Для получения статуса лицо обращается в налоговый орган, который выдаёт сертификат. Статус утрачивается в пяти случаях: превышение потолка по двум календарным годам; обращение до конца календарного года; запрещённая деятельность; штраф за нарушение кассовых правил не менее трёх раз в году; и несоответствие условиям. Точные и временные правила утраты: при превышении — с начала следующего года; при обращении до конца календарного года — с первого числа месяца, следующего за месяцем обращения; при запрещённой деятельности и кассовых штрафах — с начала текущего года; при несоответствии условиям — с даты возникновения соответствующего основания. При отмене статуса порядок учёта имеющихся товарных остатков также определяется приказом министра финансов.
Ставка, учёт и зарплатная льгота
Облагаемый доход облагается одним процентом; если совокупный доход превысил пятьсот тысяч лари (семьсот тысяч — винный туризм и агротуризм), превышение облагается тремя процентами — с начала месяца превышения до конца года. Облагаемый доход охватывает доходы из грузинских источников, кроме зарплаты и исключаемых видов. Принципы учёта легки, но обязательны: специальный журнал (по порядку министра финансов) и товарные накладные при перевозке; годовой убыток на следующий год не переносится, если нет выхода из режима. Декларация и уплата производятся в период, установленный налоговым законодательством; текущие платежи не уплачиваются. Важна и зарплатная льгота: зарплата работникам до шести тысяч лари в совокупности за год не облагается у источника, если лицо зарегистрировалось индивидуальным предпринимателем и получило статус в том же году либо если доход прошлого года не превышал пятидесяти тысяч лари.
Управление потолками и защита статуса
Практическое управление однопроцентным режимом означает контроль потолков: граница в пятьсот тысяч работает на двух уровнях — для существования статуса (превышение по двум годам его отменяет) и для ставки (три процента начинаются с месяца превышения). Поэтому структурирование требует наблюдения за годовым оборотом и своевременной реакции: остаться ниже потолка во втором году — сохранить статус; превысить — сменить ставку. Второй риск — кассовые правила: три штрафа в год отменяют статус, и это именно тот риск, который снимается учётной дисциплиной. Третья линия — учёт: правильность журнала и наличие накладных при перевозке нередко решающи и для признания расходов. Наконец, два условия зарплатной льготы — регистрация в том же году или доход прошлого года до пятидесяти тысяч — должны планироваться вместе с решением о найме, и тогда режим работает как рассчитанный инструмент, а не как случайная льгота, работающая лишь при полной дисциплине календаря.
Часто задаваемые вопросы
Ниже мы отвечаем на самые частые вопросы об однопроцентном режиме.
Каков потолок режима?
Совокупный годовой доход в пятьсот тысяч лари; в винном туризме и агротуризме — семьсот тысяч.
Когда три процента?
С начала месяца превышения потолка до конца года; сам статус при превышении по двум годам отменяется с начала следующего года.
Какой учёт требуется?
Специальный журнал и товарные накладные при перевозке; годовой убыток не переносится на следующий год, если не происходит выхода из специального режима.
Есть ли льгота по зарплате?
Да — зарплата до шести тысяч лари в совокупности за год не облагается у источника, если лицо зарегистрировалось индивидуальным предпринимателем и получило статус в том же году либо доход предыдущего года не превышает пятидесяти тысяч лари.
Что происходит при трёх кассовых штрафах?
Статус считается отменённым с начала текущего календарного года — кассовая дисциплина прямо встроена в условия режима.
Как мы помогаем на Legal.ge
Структурирование на однопроцентном режиме требует точного планирования потолков, рисков статуса и правил учёта. На Legal.ge вы можете обратиться к опытному юристу по налоговому праву, который поможет построить структуру и сохранить статус. Заполните заявку на сайте и получите квалифицированную консультацию.