Природа сбора игорного бизнеса и бюджеты
Игорный бизнес в Грузии уплачивает специальный сбор, урегулированный Законом Грузии «О сборе игорного бизнеса». Согласно второй статье этого закона, сбор игорного бизнеса, кроме установленного для организации лотереи, является обязательным платежом в муниципальный бюджет, а сбор, установленный для организации лотереи, — обязательным платежом в государственный бюджет. Сбор уплачивают определённые этим же законом лица в установленной законом сумме и порядке.
Для модели отеля-казино это определение имеет двойной вес: с одной стороны, сбор за казино и зал игровых автоматов поступает в местный бюджет, что придаёт муниципалитету фискальный интерес в пределах диапазонов ставок; с другой — сумма сбора напрямую зависит от того, где фактически размещён объект обложения. Поэтому выбор локации отеля-казино определяется не только туристической логикой — это центральный параметр бюджетирования сбора.
Объекты обложения
Четвёртая статья закона определяет, что облагается сбором игорного бизнеса. Объекты таковы: игорный стол, клубный стол и игровой автомат; призовой фонд стимулирующей розыгрыш-игры; организованные в системно-электронной форме на основании соответствующего разрешения игры казино, игровых автоматов и тотализатора; разница между суммарной стоимостью реализованных билетов лотереи и призовым фондом; а также касса системно-электронно организованной игры, размещённая вне объекта, организованного на основании разрешения.
Перечень объектов отражает реальную анатомию отрасли: и физические единицы (стол, автомат), и онлайн-активность, и денежная инфраструктура (касса) облагаются отдельно. Для отеля-казино это означает, что при бюджетировании одновременно планируется размещение и игорных столов, и иных объектов — каждый из них создаёт отдельное налоговое бремя.
Национальные диапазоны ставок
Пятая статья закона дифференцирует ставки по видам игорного бизнеса и устанавливает диапазоны. На каждый игорный стол ставка составляет от 20 000 до 40 000 лари в квартал включительно; на каждый игровой автомат — от 2 000 до 4 000 лари в квартал включительно; на каждую стимулирующую розыгрыш-игру — 10 % призового фонда.
- на организованные в системно-электронной форме игры казино — от 250 000 до 300 000 лари в квартал включительно;
- на организованные в системно-электронной форме игры игровых автоматов — от 250 000 до 300 000 лари в квартал включительно;
- на организованные в системно-электронной форме игры тотализатора — от 250 000 до 300 000 лари в квартал включительно;
- на организацию лотерей — 10 % разницы между суммарной стоимостью реализованных билетов и призовым фондом;
- на каждую кассу системно-электронно организованной игры — от 1 500 до 20 000 лари в квартал включительно;
- на каждый клубный стол — от 4 000 до 14 000 лари в квартал включительно.
Закон содержит и отдельную оговорку: если обладатель разрешения на организацию казино использует клубный стол только для проведения азартного турнира, он вправе не уплачивать установленный для клубного стола сбор. Это исключение важно при планировании турнирных форматов, однако его применение должно точно соответствовать предусмотренному законом случаю.
Муниципальная ставка и значение локации отеля-казино
Закон устанавливает диапазоны на национальном уровне, а конкретной ставкой является ставка, действующая на территории фактического размещения объекта обложения: организатор игры приобретает знак уплаты сбора в налоговом органе именно по этому принципу. Поскольку сбор зачисляется в муниципальный бюджет, фискальное бремя одинаковых объектов, размещённых в разных муниципалитетах, может различаться в пределах диапазона.
Для проекта отеля-казино отсюда следует практический вывод: при выборе локации необходимо сравнительное пересчитывание — сколько игорных столов и игровых автоматов разместится на объекте и как это отразится на муниципальной ставке. Конкретная ставка отдельного муниципалитета установлена отдельным решением, поэтому до окончательного бюджетирования обязательна сверка ставки, установленной местным советом, — мы рекомендуем завершать этот шаг до договорных переговоров.
Отчётность и порядок уплаты
Шестая статья закона определяет механику уплаты. Организатор стимулирующей розыгрыш-игры уплачивает сбор до начала этапа, и сумма к уплате составляет 10 процентов призового фонда этапа. Обладатели разрешений на стимулирующие розыгрыши, казино, азартный клуб и/или зал игровых автоматов, а также на системно-электронную организацию, уплачивают сбор при приобретении знака уплаты сбора — до начала отчётного квартала.
Знак уплаты сбора — это выдаваемый в электронной форме знак, подтверждающий уплату сбора и право проведения соответствующего объекта; он должен содержать присвоенное по видам объектов поле нумерации (диапазон) и период обложения. Организатор лотереи уплачивает сбор в государственный бюджет ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Правила приобретения знаков, выделения диапазонов нумерации и закрытия неактивных объектов устанавливает министр финансов — административные детали, таким образом, урегулированы подзаконными актами и требуют сверки с регулятором.
Часто задаваемые вопросы
Куда поступает сбор игорного бизнеса?
Кроме установленного для организации лотереи сбора, уплачиваемого в государственный бюджет, сбор игорного бизнеса — обязательный платёж в муниципальный бюджет. Это значит, что сбор за казино и зал игровых автоматов финансирует местный бюджет.
Сколько составляет сбор за игорный стол и игровой автомат?
Закон устанавливает диапазоны: на каждый игорный стол — от 20 000 до 40 000 лари в квартал включительно, на каждый игровой автомат — от 2 000 до 4 000 лари в квартал включительно. Конкретная ставка — действующая на территории размещения и устанавливается муниципальным решением.
Когда уплачивается сбор?
Организатор стимулирующей розыгрыш-игры уплачивает до начала этапа — 10 процентов призового фонда. Остальные организаторы уплачивают при приобретении знака уплаты до начала отчётного квартала, а организатор лотереи — ежеквартально, не позднее 15 числа следующего месяца.
В каком случае сбор за клубный стол не уплачивается?
Если обладатель разрешения на организацию казино использует клубный стол только для проведения азартного турнира, он вправе не уплачивать сбор за этот стол. При инном использовании это исключение не применяется.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge поможет составить бюджет сбора для проекта отеля-казино: мы пересчитаем бремя планируемых объектов по диапазонам закона, подготовим сравнительный анализ для разных локаций и укажем, какие детали подлежат сверке с местными актами.
Свяжитесь с нами через Legal.ge — наш анализ придаст вашей финансовой модели правовое основание и поможет избежать ошибок, связанных со сбором.