Налоговое планирование экспата в Грузии опирается на четыре вопроса: кто считается резидентом и как считаются дни, как облагается доход нерезидента у источника, какие доходы освобождены и когда деятельность образует постоянное заведение. На этой странице мы объясняем эти четыре опоры на основании грузинского налогового кодекса — тех норм, которые упорядочивают каждое плановое решение. Сразу отметим: налоговые режимы других государств — включая американские модели или правила шенгенской зоны — в Грузии не применимы; здесь действует только грузинский кодекс.
Отправная точка планирования — правило резидентства
Физическое лицо считается резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года, если оно фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году. Не менее важен порядок подсчёта дней: фактическим присутствием считается время, когда лицо находилось в Грузии, а также время, когда оно выехало за рубеж специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы. При этом фактическим присутствием не считаются: время пребывания в Грузии с дипломатическим или консульским статусом, в качестве работника международной организации, в транзите из одной зарубежной страны в другую, а также специально для лечения или отдыха. Днём присутствия считается день, в течение которого лицо находилось в Грузии, независимо от длительности. Статус определяется отдельно за каждый налоговый период, и дни, учтённые в предыдущем периоде, в следующем не пересматриваются.
Обложение дохода нерезидента у источника
Доход нерезидента из источника в Грузии, не относящийся к его постоянному заведению, облагается у источника без вычетов. Ставки таковы: роялти — 5 процентов; суммы, выплаченные за международную телекоммуникационную и транспортную услуги, — 10 процентов; доход нерезидента-субподрядчика в нефтегазовых операциях — 4 процента; прочие суммы из грузинского источника — 10 процентов; отдельные доходы лица, зарегистрированного в юрисдикции льготного налогообложения, — 15 процентов. Дивиденды и проценты облагаются по собственным нормам, а зарплата и арендные услуги — по соответствующим ставкам. Важная возможность — перерасчёт: нерезидент вправе до 1 апреля года, следующего за отчётным, подать декларацию с требованием пересчёта и возврата удержанного налога; в этом случае доход определяется как разница между совокупным доходом и вычитаемыми суммами.
Какие доходы освобождены
Кодекс освобождает от подоходного налога значительную часть доходов физических лиц. Для экспатов наиболее актуальны: доход нерезидента от работы по найму в иностранных дипломатических и приравненных представительствах в Грузии; гранты и государственные пенсии; взносы до 6 000 лари в год в добровольную частную пенсионную схему; алименты; стоимость имущества, полученного при разводе; прибыль от продажи жилья, находившегося в собственности более 2 лет, активов — более 2 лет, а автотранспортного средства, зарегистрированного более 6 месяцев назад; имущество, полученное в дар или по наследству наследниками первой и второй очередей, а для третьей и четвёртой очередей — до 150 000 лари в год; прочие дары — до 1000 лари в год. Отдельно отметим аграрный сегмент: до 1 января 2028 года освобождён облагаемый доход лица, занятого в сельскохозяйственном производстве, от первичной поставки произведённой в Грузии продукции, если совокупный годовой доход от таких поставок не превышает 200 000 лари.
Постоянное заведение — порог в грузинском налогообложении
Постоянным заведением иностранного предприятия или нерезидента-физлица считается определённое место, через которое это лицо полностью или частично осуществляет экономическую деятельность в Грузии. К нему приравниваются строительная площадка, монтажный объект, место управления, филиал, представительство, офис, агентство, месторождение. Есть и дополнительное правило: управление предприятием другим лицом более 3 месяцев также считается постоянным заведением. При этом деятельность независимого профессионального посредника, агента или брокера его не образует; как и простое владение ценными бумагами или имуществом, простая командировка сотрудников либо подготовительная и вспомогательная деятельность — например хранение, демонстрация, закупка или сбор информации. Обязанность регистрации лежит на налоговом органе, который ведёт и соответствующий реестр. В планировании этот порог решающ: за ним доход переходит из обложения у источника в режим полного налогового учёта.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о налоговом планировании экспатов.
Сколько дней нужно для резидентства?
183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году; день присутствия считается независимо от его длительности.
Как облагается мой доход как нерезидента?
У источника, без вычетов — например, роялти 5 процентов, телекоммуникации и перевозки 10 процентов, прочие суммы 10 процентов; требование о возврате можно подать до 1 апреля.
Облагается ли прибыль от продажи квартиры?
Нет, если жильё находилось в собственности более 2 лет; для автомобиля достаточно более 6 месяцев с регистрации.
Когда возникает налогообложение через постоянное заведение?
Когда деятельность опирается на определённое место — офис, филиал, стройплощадку — либо другое лицо управляет предприятием более 3 месяцев; простое владение такого эффекта не даёт.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge помогает экспатам планировать налоговый статус: мы считаем резидентские дни, оцениваем эффект обложения у источника, определяем применимость освобождений и риски постоянного заведения. В письменной консультации вы получите заключение, построенное по вашему календарю и структуре доходов. Обращайтесь через сайт Legal.ge.