Налоговое планирование экспата в Грузии опирается на четыре вопроса: кто считается резидентом и как считаются дни, как облагается доход нерезидента у источника, какие доходы освобождены и когда деятельность образует постоянное заведение. На этой странице мы объясняем эти четыре опоры на основании грузинского налогового кодекса — тех норм, которые упорядочивают каждое плановое решение. Сразу отметим: налоговые режимы других государств — включая американские модели или правила шенгенской зоны — в Грузии не применимы; здесь действует только грузинский кодекс.
Отправная точка планирования — правило резидентства
Физическое лицо считается резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года, если оно фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году. Не менее важен порядок подсчёта дней: фактическим присутствием считается время, когда лицо находилось в Грузии, а также время, когда оно выехало за рубеж специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы. При этом фактическим присутствием не считаются: время пребывания в Грузии с дипломатическим или консульским статусом, в качестве работника международной организации, в транзите из одной зарубежной страны в другую, а также специально для лечения или отдыха. Днём присутствия считается день, в течение которого лицо находилось в Грузии, независимо от длительности. Статус определяется отдельно за каждый налоговый период, и дни, учтённые в предыдущем периоде, в следующем не пересматриваются.
Обложение дохода нерезидента у источника
Доход нерезидента из источника в Грузии, не относящийся к его постоянному заведению, облагается у источника без вычетов. Ставки таковы: роялти — 5 процентов; суммы, выплаченные за международную телекоммуникационную и транспортную услуги, — 10 процентов; доход нерезидента-субподрядчика в нефтегазовых операциях — 4 процента; прочие суммы из грузинского источника — 10 процентов; отдельные доходы лица, зарегистрированного в юрисдикции льготного налогообложения, — 15 процентов. Дивиденды и проценты облагаются по собственным нормам, а зарплата и арендные услуги — по соответствующим ставкам. Важная возможность — перерасчёт: нерезидент вправе до 1 апреля года, следующего за отчётным, подать декларацию с требованием пересчёта и возврата удержанного налога; в этом случае доход определяется как разница между совокупным доходом и вычитаемыми суммами.