Сертификат налогового резидентства — один из тех документов, чья ценность заключается в содержании, а не в форме: он подтверждает резидентство по правилу, установленному налоговым кодексом Грузии, и его практическое назначение — правильная классификация дохода из грузинского источника и избежание двойного налогообложения — обслуживает именно это правило. На этой странице мы объясняем, что подтверждает сертификат, как считаются резидентские дни, что считается доходом из грузинского источника и где сертификат реально применяется. Сразу отметим: модели подтверждения резидентства других государств — включая тесты, построенные на американской грин-карте, — в Грузии не применимы; здесь действует 183-дневное правило грузинского кодекса.
Что подтверждает сертификат — правило резидентства
Юридическое содержание сертификата — норма о резидентстве налогового кодекса: физическое лицо считается резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года, если оно фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году. Резидентом считается и лицо, которое в течение налогового года находилось в зарубежной стране на государственной службе Грузии. Кто этому правилу не соответствует — нерезидент: кодекс определяет нерезидента как лицо, не являющееся резидентом. Каждая деталь сертификата опирается именно на результат этого теста: если дни посчитаны неверно, ценность документа рушится целиком.
Что считается фактическим присутствием
Подсчёт дней менее прост, чем кажется. По кодексу, фактическим присутствием считается время, когда лицо находилось в Грузии, а также время, когда оно выехало за рубеж специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы — это время тоже засчитывается как присутствие в Грузии. Напротив, фактическим присутствием не считаются: пребывание лица с дипломатическим или консульским статусом и членов его семьи; пребывание работника международной организации или лица на государственной службе зарубежного государства; перемещение транзитом из одной зарубежной страны в другую; а также пребывание в Грузии специально для лечения или отдыха. Днём присутствия считается любой день, в течение которого лицо находилось в Грузии, независимо от длительности — значит, даже однодневный визит фиксируется. Статус определяется отдельно за каждый налоговый период, и дни, учтённые в предыдущем, в следующем повторно не считаются.
Доход из грузинского источника — практическое назначение сертификата
Сертификат становится нужным, когда надо решить, подпадает ли доход под грузинское налогообложение у источника. Кодекс определяет доход из грузинского источника широко: доход от работы по найму в Грузии; доход от поставки товаров на территории Грузии; доход от услуг, оказанных в Грузии; доход от экономической деятельности постоянного заведения нерезидента; дивиденд от резидентного юридического лица; процент и роялти, если плательщик — резидент; доход от недвижимого имущества, находящегося в Грузии или используемого в экономической деятельности в Грузии; доход от поставки акций предприятия, активы которого более чем на 50 процентов прямо или косвенно созданы из стоимости недвижимого имущества. Важная деталь: при определении источника дохода место получения суммы не принимается во внимание — география платежа не меняет статус источника.
Применение сертификата и порядок выдачи
Практическая роль сертификата раскрывается в трансграничном контексте: с его помощью лицо подтверждает грузинское резидентство перед зарубежным налоговым органом, что становится основанием для применения льгот, предусмотренных международными договорами, и снижает риск двойного налогообложения. Что касается детального порядка выдачи — формы, сроков, аппарата — он регулируется регламентами службы доходов и в тексте налогового кодекса не детализирован; мы прямо это признаём и советуем заявителям проверить действующий административный порядок до подачи. Сам же кодекс упорядочивает, что означает резидентство и какой доход считается полученным из грузинского источника — и именно эти две опоры составляют содержание сертификата.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о сертификате налогового резидентства.
Сколько дней нужно для резидентства?
183 дня и более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году; пребывание за рубежом на госслужбе Грузии также даёт резидентство.
Засчитывается ли отдых за границей?
Да — время, проведённое за рубежом специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы, считается присутствием; а вот приезд в Грузию на лечение или отдых — не считается.
Как понять, что мой доход из грузинского источника?
По перечню кодекса: работа по найму в Грузии, грузинские услуги, дивиденд, процент или роялти от резидента, грузинская недвижимость и другие; место получения денег роли не играет.
Где посмотреть порядок выдачи?
Детальный административный порядок установлен регламентами службы доходов и в кодексе не детализирован; перед подачей проверьте действующий порядок.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge проверит ваш подсчёт резидентских дней, оценит классификацию доходов как грузинских по источнику и подготовит основание для заявления на сертификат так, чтобы содержание документа точно соответствовало нормам кодекса. В письменной консультации вы получите заключение по вашему календарю и договорам. Обращайтесь через сайт Legal.ge.