Сертификат налогового резидентства — один из тех документов, чья ценность заключается в содержании, а не в форме: он подтверждает резидентство по правилу, установленному налоговым кодексом Грузии, и его практическое назначение — правильная классификация дохода из грузинского источника и избежание двойного налогообложения — обслуживает именно это правило. На этой странице мы объясняем, что подтверждает сертификат, как считаются резидентские дни, что считается доходом из грузинского источника и где сертификат реально применяется. Сразу отметим: модели подтверждения резидентства других государств — включая тесты, построенные на американской грин-карте, — в Грузии не применимы; здесь действует 183-дневное правило грузинского кодекса.
Что подтверждает сертификат — правило резидентства
Юридическое содержание сертификата — норма о резидентстве налогового кодекса: физическое лицо считается резидентом Грузии в течение всего текущего налогового года, если оно фактически находится на территории Грузии 183 дня или более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году. Резидентом считается и лицо, которое в течение налогового года находилось в зарубежной стране на государственной службе Грузии. Кто этому правилу не соответствует — нерезидент: кодекс определяет нерезидента как лицо, не являющееся резидентом. Каждая деталь сертификата опирается именно на результат этого теста: если дни посчитаны неверно, ценность документа рушится целиком.
Что считается фактическим присутствием
Подсчёт дней менее прост, чем кажется. По кодексу, фактическим присутствием считается время, когда лицо находилось в Грузии, а также время, когда оно выехало за рубеж специально для лечения, отдыха, командировки или учёбы — это время тоже засчитывается как присутствие в Грузии. Напротив, фактическим присутствием не считаются: пребывание лица с дипломатическим или консульским статусом и членов его семьи; пребывание работника международной организации или лица на государственной службе зарубежного государства; перемещение транзитом из одной зарубежной страны в другую; а также пребывание в Грузии специально для лечения или отдыха. Днём присутствия считается любой день, в течение которого лицо находилось в Грузии, независимо от длительности — значит, даже однодневный визит фиксируется. Статус определяется отдельно за каждый налоговый период, и дни, учтённые в предыдущем, в следующем повторно не считаются.