Режим малого бизнеса в системе специального налогообложения
Налоговый кодекс Грузии выстраивает систему специальных налоговых режимов, которая распространяется на физических лиц со статусом микробизнеса, физлиц-предпринимателей со статусом малого бизнеса и лиц со статусом плательщика фиксированного налога. Для индивидуального предпринимателя центральное звено этой системы — именно статус малого бизнеса, с упрощёнными ставками и упрощённым учётом.
Статус малого бизнеса может быть присвоен физлицу-предпринимателю. При этом с согласия финансово-бюджетного комитета Парламента Грузии Правительство вправе запретить отдельные виды деятельности, в рамках которых этот статус не может быть присвоен, а также определить виды дохода, которые не облагаются по специальному режиму и не учитываются в совокупном доходе.
Присвоение статуса и пороги дохода
Физлицо-предприниматель, удовлетворяющее установленным условиям, обращается в налоговый орган для присвоения статуса малого бизнеса, и орган выдаёт сертификат малого бизнеса. Порог совокупного дохода за календарный год составляет 500 000 лари, а для субъектов винного туризма и агротуризма — 700 000 лари.
Логика порога повторяется и в правиле отмены: если совокупный доход от экономической деятельности превысил за 2 календарных года по 500 000 лари в каждом (700 000 лари для винного туризма и агротуризма), статус аннулируется. В этом случае он считается отменённым с начала следующего года.
Иные основания отмены статуса
Помимо превышения порога, статус малого бизнеса аннулируется, если: лицо обратилось в налоговый орган до окончания календарного года — статус прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем обращения; лицо ведёт запрещённую деятельность или не удовлетворяет базовому требованию режима — отмена действует с начала текущего года или с даты возникновения основания; либо лицо оштрафовано не менее 3 раз за календарный год за нарушения правил применения контрольно-кассового аппарата.
Кассовая дисциплина здесь особенно чувствительна: три штрафа, связанные с кассовым аппаратом за год, лишают статуса и возвращают предпринимателя в общий режим, что означает рост налоговой нагрузки. Отдельного внимания заслуживает и правило переноса убытка: убыток, полученный в рамках специального режима, на следующий год не переносится, если предприниматель не покидает режим, поэтому планирование расходов и доходов внутри года имеет самостоятельное значение.
Ставки и облагаемый доход
Облагаемый доход лица со статусом малого бизнеса облагается по ставке 1 процент. Если совокупный доход превысил 500 000 лари (700 000 лари для субъектов винного туризма и агротуризма), облагаемый доход облагается по ставке 3 процента, причём эта ставка действует с начала месяца фиксации превышения до конца календарного года. Такая двухступенчатая система ставок — экономическое ядро режима.
Облагаемый доход складывается из доходов из грузинских источников, кроме дохода в виде зарплаты и дохода от видов, которые не облагаются по специальному режиму и не учитываются в совокупном доходе.
Учёт, декларирование и иные обязанности
Лицо со статусом малого бизнеса ведёт специальный журнал учёта; порядок его ведения, в том числе в электронной форме, определяется приказом Министра финансов. При перевозке или поставке товара в предусмотренных Кодексом случаях применяются товарно-транспортные накладные, а убыток, полученный в течение налогового года, на следующий год не переносится, если не происходит выхода из специального режима.
Календарь декларирования прозрачен: для лица со статусом малого бизнеса подача налоговой декларации и уплата налога осуществляются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. При отмене статуса порядок учёта имеющихся товарных остатков также определяется приказом Министра финансов, как и общий порядок подачи деклараций.
Выбирая режим, предприниматель нередко сравнивает малый бизнес с иными режимами специального налогообложения — микробизнесом и фиксированным налогом. Закон выстраивает эти три статуса в единую систему, однако их условия и последствия различаются, поэтому решение зависит от динамики дохода, специфики деятельности и возможностей учёта. Правильно выбранный режим становится источником законной экономии, ошибка — дополнительной нагрузкой.
Часто задаваемые вопросы о налогообложении малого бизнеса
По какой ставке облагается малый бизнес?
1 процент; при превышении совокупного дохода 500 000 лари (винный туризм/агротуризм — 700 000 лари) до конца года применяется 3 процента.
Кому присваивается статус?
Физлицу-предпринимателю, которое удовлетворяет условиям и обращается в налоговый орган, — орган выдаёт сертификат малого бизнеса.
Что происходит при превышении порога?
Превышение 500 000 лари за 2 календарных года (700 000 лари для агротуризма и винного туризма) отменяет статус со следующего года, а в текущем году действует ставка 3 процента.
Что даёт журнал учёта?
Специальный журнал — обязательный инструмент фиксации доходов и расходов; порядок его ведения, включая электронную форму, определяется приказом Министра финансов.
Как мы помогаем на Legal.ge
Мы помогаем индивидуальным предпринимателям планировать и вести режим малого бизнеса: оцениваем возможность получения статуса, готовим обращение, выстраиваем практику журнала и накладных и анализируем риски, связанные с порогами. Свяжитесь с нами — правильный режим создаёт экономию налога в рамках закона.