Режим малого бизнеса в системе специального налогообложения
Налоговый кодекс Грузии выстраивает систему специальных налоговых режимов, которая распространяется на физических лиц со статусом микробизнеса, физлиц-предпринимателей со статусом малого бизнеса и лиц со статусом плательщика фиксированного налога. Для индивидуального предпринимателя центральное звено этой системы — именно статус малого бизнеса, с упрощёнными ставками и упрощённым учётом.
Статус малого бизнеса может быть присвоен физлицу-предпринимателю. При этом с согласия финансово-бюджетного комитета Парламента Грузии Правительство вправе запретить отдельные виды деятельности, в рамках которых этот статус не может быть присвоен, а также определить виды дохода, которые не облагаются по специальному режиму и не учитываются в совокупном доходе.
Присвоение статуса и пороги дохода
Физлицо-предприниматель, удовлетворяющее установленным условиям, обращается в налоговый орган для присвоения статуса малого бизнеса, и орган выдаёт сертификат малого бизнеса. Порог совокупного дохода за календарный год составляет 500 000 лари, а для субъектов винного туризма и агротуризма — 700 000 лари.
Логика порога повторяется и в правиле отмены: если совокупный доход от экономической деятельности превысил за 2 календарных года по 500 000 лари в каждом (700 000 лари для винного туризма и агротуризма), статус аннулируется. В этом случае он считается отменённым с начала следующего года.
Иные основания отмены статуса
Помимо превышения порога, статус малого бизнеса аннулируется, если: лицо обратилось в налоговый орган до окончания календарного года — статус прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем обращения; лицо ведёт запрещённую деятельность или не удовлетворяет базовому требованию режима — отмена действует с начала текущего года или с даты возникновения основания; либо лицо оштрафовано не менее 3 раз за календарный год за нарушения правил применения контрольно-кассового аппарата.
Кассовая дисциплина здесь особенно чувствительна: три штрафа, связанные с кассовым аппаратом за год, лишают статуса и возвращают предпринимателя в общий режим, что означает рост налоговой нагрузки. Отдельного внимания заслуживает и правило переноса убытка: убыток, полученный в рамках специального режима, на следующий год не переносится, если предприниматель не покидает режим, поэтому планирование расходов и доходов внутри года имеет самостоятельное значение.