Сущность годовой налоговой декларации физического лица
Годовая налоговая декларация — отчёт физического лица об исчислении налога, установленного Налоговым кодексом. Грузинское налоговое законодательство точно определяет, кто обязан подавать декларацию, в какие сроки и как исправляются ошибки. На этой странице эти правила разъясняются так, чтобы ваша отчётность была своевременной и точной, а последствия неподачи были исключены.
Кто обязан подавать годовую декларацию
Декларацию о подоходном налоге налоговый орган принимает до 1 апреля года, следующего за отчётным, от резидентов-физических лиц, чей доход не облагается в Грузии у источника выплаты. Тот же срок действует для предприятий и нерезидентов-физических лиц, чей доход из грузинского источника не облагается у источника. Для особых случаев есть особые сроки: предприниматель, прекращающий экономическую деятельность, подаёт декларацию в течение 30 рабочих дней; лицо в процессе ликвидации — в течение 5 рабочих дней с регистрации начала ликвидации; при открытии режима банкротства неподанные декларации представляются в течение 15 дней со вступления определения суда в законную силу. Лицо, ежемесячно выплачивающее зарплату и удерживающее с неё налог, подаёт ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, декларацию о выплаченных суммах и удержанном налоге. Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, вправе подать её с требованием перерасчёта и возврата налога — это часто путь к возврату излишне уплаченной суммы.
Формальные правила декларации
В декларации совокупное налоговое обязательство исчисляется в целых лари, а обязательство менее 1 лари обнуляется. Декларацию можно подать лично в налоговый орган, страхованным почтовым отправлением или в электронной форме. Важно правило: если лицо не подаёт декларацию, считается, что подана декларация с нулевым налогом, а последующая декларация за тот же период считается поданной с опозданием. Формы декларации и порядок заполнения и электронного декларирования определяет министр финансов Грузии.
Продление срока и внесение изменений
Срок подачи годовой декларации о подоходном налоге может быть продлён на 3 месяца, если лицо уплатило текущие платежи за декларируемый период (или не обязано их уплачивать) и до истечения срока письменно обратилось в налоговый орган; продление не меняет срок уплаты налога. Если в поданной декларации обнаружена ошибка, меняющая налоговое обязательство, лицо обязано внести соответствующее изменение или дополнение. Исправленная декларация считается первоначально поданной, если представлена до истечения срока; после — считается исправленной. Есть и ограничения: по периоду или вопросу, по которому проводится или должна проводиться налоговая проверка, подача декларации недопустима с момента вручения соответствующего решения до вручения налогового требования.
Особый порядок для имущества, полученного по наследству или в дар
Если наследники третьей и четвёртой очереди получают в течение налогового года имущество стоимостью 150 000 лари и более по дарению или наследованию, подоходный налог уплачивается в течение 2 календарных лет, а сроки декларирования и уплаты для этого случая определяет министр финансов Грузии. Кроме того, до регистрации имущества регистрирующий орган обязан уведомить физическое лицо об обязанности отчитаться и уплатить налог — информация, которая часто решает своевременность отчётности.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о годовой декларации.
Каков срок подачи годовой декларации?
До 1 апреля года, следующего за отчётным; в особых случаях — 30 рабочих дней с прекращения деятельности, 5 рабочих дней с ликвидации, 15 дней с определения о банкротстве.
Можно ли продлить срок?
Да — на 3 месяца, если текущие платежи уплачены или такой обязанности нет и подано письменное обращение в орган до истечения срока; срок уплаты не меняется.
Что будет, если не подать декларацию?
Считается, что подана декларация с нулевым налогом, а позднее поданная за тот же период считается поданной с опозданием — с предусмотренными законом последствиями.
Как исправить ошибку в декларации?
Если ошибка меняет налоговое обязательство, вносится изменение или дополнение; исправление до истечения срока считается первоначальной подачей.
В какой срок подаёт декларацию предприниматель — физическое лицо при прекращении деятельности?
При прекращении экономической деятельности — в течение 30 рабочих дней, с указанием совокупных доходов и вычетов за весь период; до возобновления экономической деятельности повторное представление налоговой декларации вновь не требуется.
Как мы помогаем на Legal.ge
Специалисты Legal.ge помогут подготовить и подать годовую декларацию: определим, обязаны ли вы отчитываться, исчислим налог, спланируем сроки и при необходимости исправим уже поданную декларацию. Свяжитесь с нами — своевременная и точная отчётность — самый надёжный способ избежать штрафов.
Обратитесь на Legal.ge за консультацией — проверим сроки, состав совокупного дохода и суммы вычетов, поможем своевременно исправить ошибку в уже поданной декларации, проверить правильность заявленной суммы, своевременно и в полном объёме заявить положенные вычеты и оценить правовые последствия внесённого исправления.