По Налоговому кодексу Грузии благотворительность — не только социальное действие, но и расчётная категория: каждый шаг донора — денежное пожертвование, безвозмездно переданный товар или оказанная услуга — несёт налоговое последствие. Правильно оформленное и спланированное пожертвование даёт донору вычет, а получателю — освобождённый доход. Консультирование доноров означает совместное планирование налоговых позиций обеих сторон — начиная с определения формы передачи, поскольку деньги, товар и услуга оцениваются по одной логике, но требуют разной документации.
Вычет благотворительных пожертвований
По статье 117 Налогового кодекса, из совокупного дохода вычитается сумма, переданная предприятием или предпринимателем — физическим лицом — благотворительной организации, а также рыночная цена безвозмездно поставленного товара (кроме недвижимости) или оказанной услуги, отражённая в совокупном доходе, — но не более 10 процентов суммы, оставшейся после иных вычетов. Этот предел — центральный параметр планирования: сумма пожертвований за год не должна превышать указанную долю базы, оставшейся после других вычетов. Вычет применяется на основании декларации, поэтому каждая передача должна быть подтверждена договором, квитанцией или актом.
Освобождение получателя
Со стороны получателя статья 82 Кодекса создаёт рамки освобождения доходов, полученных через благотворительность: подоходным налогом не облагаются выгода, полученная от учреждённого государством неприбыльного юридического лица в рамках благотворительной деятельности, выгода, полученная от благотворительной организации для финансирования лечения или медицинских услуг, а также имущество, полученное в дар на сумму до 1000 лари в налоговом году. Отдельное освобождение действует до 1 апреля 2030 года для денежного вознаграждения за сдачу крови или её компонентов. Не облагается и имущество, безвозмездно полученное лицами, зарегистрированными в единой базе социально незащищённых семей.
Налог на прибыль и безвозмездная поставка
Соответствующая норма Кодекса устанавливает, что налог на прибыль не применяется к ряду случаев безвозмездной поставки товара, оказания услуги или передачи средств: к пожертвованию благотворительной организации в течение календарного года, не превышающему 10 процентов её чистой прибыли предыдущего года; к случаям, облагаемым у источника выплаты; к безвозмездной передаче государству, муниципалитету или юридическому лицу публичного права; к безвозмездной передаче недвижимости благотворительной организации, если получатель ведёт благотворительность в отношении лиц с инвалидностью с детства не менее последних 3 календарных лет; а также к передаче продовольствия продовольственному банку по закону о пожертвовании продовольствия. Эта норма исключает неверный расчёт налоговой цены благотворительности.
Документация и практика планирования
Выстраивание позиции донора начинается с проверки статуса получателя: вычет применяется только к суммам, переданным благотворительной организации. Затем строится годовой план — какая сумма и в какой форме (деньги, товар, услуга), в какой период и как укладывается в предел. Важным является и различие между вычетом и безвозмездной поставкой: первый уменьшает базу совокупного дохода, вторая в определённых случаях вообще не создаёт объекта налога на прибыль. Выбор формы передачи отражается и на использовании предела, поскольку имущество и услуги измеряются рыночной ценой.
Планирование вычета вписывается в годовой календарь: вычет благотворительных пожертвований применяется до установленного налоговым законодательством потолка — до десяти процентов, — и донору важно оставаться в этом потолке в момент каждого платежа: его превышение делает вычет частичным и требует дополнительного расчёта. Статус получателя также перепроверяется в каждом годовом цикле — список освобождённых лиц меняется, и пожертвование даёт полный налоговый эффект лишь там, где статус получателя действует в момент платежа.
Отдельно заметим: безвозмездная передача и денежное пожертвование читаются по-разному, и документооборот каждой формы стоит выстроить отдельно — от договора до подтверждения получения, чтобы каждая форма пожертвования имела собственный завершённый след.
Часто задаваемые вопросы
Доноры чаще всего спрашивают о пределах, налогообложении дохода получателя и правилах безвозмездной поставки. Ниже — краткие ответы.
Сколько пожертвования вычитается?
Сумма, переданная благотворительной организации, и рыночная цена безвозмездной поставки — не более 10 процентов оставшейся после иных вычетов суммы.
Облагается ли доход, полученный через благотворительность?
В определённых случаях нет: благотворительная выгода, выгода на финансирование лечения и дары до 1000 лари освобождены.
Когда пожертвование не создаёт объект налога на прибыль?
Если оно не превышает 10 процентов чистой прибыли прошлого года, облагается у источника, передаётся государству, муниципалитету или публично-правовому лицу либо подпадает под освобождённую передачу недвижимости или продовольствия.
Как фиксируется вычет?
Через декларацию, на основании документально подтверждённой передачи: денежная сумма — платёжным документом, а безвозмездно поставленный товар и услуга — с учётом рыночной цены.
Как проверить статус получателя?
До платежа — по списку освобождённых получателей, опубликованному налоговым органом; статус должен действовать в момент платежа.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge анализирует налоговые позиции донора и получателя вместе: пределы, статусы и документацию. Получите квалифицированную помощь в планировании благотворительности на Legal.ge. Все перечисленные шаги образуют единый годовой цикл планирования пожертвований.