По Налоговому кодексу Грузии благотворительность — не только социальное действие, но и расчётная категория: каждый шаг донора — денежное пожертвование, безвозмездно переданный товар или оказанная услуга — несёт налоговое последствие. Правильно оформленное и спланированное пожертвование даёт донору вычет, а получателю — освобождённый доход. Консультирование доноров означает совместное планирование налоговых позиций обеих сторон — начиная с определения формы передачи, поскольку деньги, товар и услуга оцениваются по одной логике, но требуют разной документации.
Вычет благотворительных пожертвований
По статье 117 Налогового кодекса, из совокупного дохода вычитается сумма, переданная предприятием или предпринимателем — физическим лицом — благотворительной организации, а также рыночная цена безвозмездно поставленного товара (кроме недвижимости) или оказанной услуги, отражённая в совокупном доходе, — но не более 10 процентов суммы, оставшейся после иных вычетов. Этот предел — центральный параметр планирования: сумма пожертвований за год не должна превышать указанную долю базы, оставшейся после других вычетов. Вычет применяется на основании декларации, поэтому каждая передача должна быть подтверждена договором, квитанцией или актом.
Освобождение получателя
Со стороны получателя статья 82 Кодекса создаёт рамки освобождения доходов, полученных через благотворительность: подоходным налогом не облагаются выгода, полученная от учреждённого государством неприбыльного юридического лица в рамках благотворительной деятельности, выгода, полученная от благотворительной организации для финансирования лечения или медицинских услуг, а также имущество, полученное в дар на сумму до 1000 лари в налоговом году. Отдельное освобождение действует до 1 апреля 2030 года для денежного вознаграждения за сдачу крови или её компонентов. Не облагается и имущество, безвозмездно полученное лицами, зарегистрированными в единой базе социально незащищённых семей.
Налог на прибыль и безвозмездная поставка
Соответствующая норма Кодекса устанавливает, что налог на прибыль не применяется к ряду случаев безвозмездной поставки товара, оказания услуги или передачи средств: к пожертвованию благотворительной организации в течение календарного года, не превышающему 10 процентов её чистой прибыли предыдущего года; к случаям, облагаемым у источника выплаты; к безвозмездной передаче государству, муниципалитету или юридическому лицу публичного права; к безвозмездной передаче недвижимости благотворительной организации, если получатель ведёт благотворительность в отношении лиц с инвалидностью с детства не менее последних 3 календарных лет; а также к передаче продовольствия продовольственному банку по закону о пожертвовании продовольствия. Эта норма исключает неверный расчёт налоговой цены благотворительности.