Сущность консультирования по налоговому соответствию
Налоговое соответствие означает полное исполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством, — своевременную подачу деклараций, правильное исчисление налогов и надлежащее ведение документов. Налоговый кодекс Грузии одновременно наделяет плательщика существенными правами и возлагает чёткие обязанности, а знание обоих направлений избавляет от издержек и спорных ситуаций. На этой странице разъясняются права и обязанности плательщика и два особых инструмента — предварительное и публичное решения, которые заранее определяют налоговое отношение операции.
Права плательщика налогов
Плательщик вправе в установленном законом порядке ознакомиться с информацией о себе в налоговом органе, представлять свои интересы лично или через представителя, пользоваться налоговыми льготами, вернуть или зачесть в счёт будущих обязательств излишне уплаченную сумму налога или санкции. При налоговом контроле плательщик может запросить информацию об основании контроля, представить органу соответствующее пояснение, присутствовать при выездной проверке в отношении себя и получить оригинал или заверенную копию любого связанного решения. Плательщик вправе обжаловать действие или решение налогового органа, не исполнять противоречащий закону акт или требование и потребовать возмещения ущерба, причинённого незаконным решением. Защита прав и законных интересов плательщика гарантируется в административном и судебном порядке.
Обязанности плательщика налогов
Плательщик обязан исполнять налоговые обязанности в установленном порядке, встать на учёт в налоговом органе, подавать декларации, отчёты и учётные документы, а при проверке — представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Документ, необходимый для определения объекта налогообложения, хранится 3 года с конца календарного года соответствующего налогового периода. Отдельное требование касается зарубежных банковских счетов: грузинское предприятие, организация и предприниматель-физическое лицо обязаны уведомить налоговый орган об открытии счёта за пределами Грузии в течение 5 рабочих дней со дня открытия — кроме срочных депозитных счетов. В розничной торговле копия свидетельства плательщика и ценники размещаются на видном для потребителя месте.
Предварительное решение — заблаговременная оценка операции
Служба доходов по обращению лица вправе издать предварительное решение по планируемой или совершённой операции — о правилах отчётности и подлежащих исполнению налоговых обязанностях. Предварительное решение издаётся не позднее 90 дней с подачи обращения, распространяется только на лицо, для которого издано, и должно указывать правовую норму, послужившую основой. Решающая гарантия: если лицо действует в соответствии с предварительным решением, недопустимо принятие контролирующим органом противоречащего решения и начисление налога или санкции. Предварительное решение не применяется, если указанные в нём факты не соответствуют действительности либо отменена или изменена норма, лежащая в его основе. Информация, представленная в обращении, составляет налоговую тайну, а при несогласии лицо вправе обжаловать решение.
Публичное решение — позиция, обобщающая практику
Министр финансов Грузии вправе на основании решения по спору или анализа существующей практики налогообложения издать публичное решение о применении нормы налогового законодательства. Публичное решение публикуется на официальном сайте, действует бессрочно или указанный в нём срок и обязательно для налогового органа со дня вступления в силу. Если лицо действует в соответствии с ним, недопустимы противоречащее решение и начисление дополнительного налога или санкции. Если противоречат друг другу два публичных решения либо публичное и предварительное решения, лицо вправе действовать по одному из них по своему усмотрению — реальная свобода выбора для плательщика.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о налоговом соответствии.
Сколько хранятся налоговые документы?
Документ, необходимый для определения объекта налогообложения, — 3 года с конца календарного года соответствующего налогового периода.
Когда сообщать об открытии зарубежного счёта?
В течение 5 рабочих дней со дня открытия; требование не распространяется на срочные депозитные счета.
Что такое предварительное решение?
Позиция Службы доходов по налогообложению вашей операции, издаваемая не позднее 90 дней с обращения и защищающая лицо, действующее в соответствии с ней.
Какая свобода есть при противоречии решений?
Если противоречат два публичных решения либо публичное и предварительное, лицо само выбирает, какому следовать.
Как долго нужно хранить документы?
Документ, необходимый для определения объекта налогообложения, хранится 3 года — с окончания календарного года соответствующего налогового периода; это требование действует независимо от наличия или отсутствия спора с налоговым органом и охватывает все расчётные документы.
Как мы помогаем на Legal.ge
Налоговые консультанты Legal.ge выстраивают ваше соответствие на всех уровнях Кодекса: определим обязанности и сроки, подготовим декларации, поможем запросить предварительное решение и применить публичные решения, представим вас в спорных ситуациях. Свяжитесь с нами — профилактическая консультация всегда значительно дешевле подлежащей уплате санкции.
Обратитесь за консультацией — оценим ваши налоговые риски по каждой категории обязательств, проверим полноту хранения и учёта документов и подготовим полный пакет соответствия, включая запрос предварительного решения и его последующее обжалование в установленном законом порядке при необходимости.