Сущность системы текущих платежей
Налоговый кодекс Грузии обязывает предприятия и предпринимателей-физических лиц вносить часть годового налога в течение года в виде текущих платежей. Система распределяет налог — по годовому налогу прошлого отчётного периода — на четыре равные части и позволяет работать по графику вместо единого крупного платежа в конце года. На этой странице разъясняется, какие сроки и суммы предусмотрены, кто освобождён от этих платежей и что происходит при снижении дохода.
Сроки и суммы четырёх платежей
Предприятие и предприниматель-физическое лицо, чей отчётный период — календарный год, уплачивают текущие платежи по годовому налогу прошлого отчётного периода по следующему графику: не позднее 15 мая — 25 процентов; не позднее 15 июля — 25 процентов; не позднее 15 сентября — 25 процентов; не позднее 15 декабря — 25 процентов. Внесённые в бюджет суммы засчитываются налогоплательщику в счёт начисленного за налоговый год налога, поэтому эти платежи — не дополнительный налог, а авансовое распределение годовой суммы. Если по сравнению с прошлым налоговым периодом изменилась ставка налога, налогоплательщик вправе уплачивать текущие платежи в суммах, пересчитанным из прошлогоднего облагаемого дохода по ставке, действующей для текущего года.
Кто не платит текущие платежи
Закон предусматривает исключения: текущие платежи не уплачивает налогоплательщик, у которого в прошлом налоговом году не было облагаемого дохода или облагаемой прибыли, а также лицо, которому в текущем году отменили статус микробизнеса или плательщика фиксированного налога и у которого был облагаемый доход за прошлый год. Отдельное правило касается малого и микробизнеса: физическое лицо со статусом микробизнеса и физическое лицо со статусом малого бизнеса текущие платежи не уплачивают; зарплата в пределах 6 000 лари в календарном году, выплаченная лицом со статусом малого бизнеса наёмным работникам, не облагается у источника выплаты, если это лицо в том же году зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель и получило статус либо его совокупный доход за прошлый год не превышает 50 000 лари.
Случай снижения дохода
Если ожидаемый облагаемый доход или прибыль текущего налогового года, с учётом льгот, уменьшается не менее чем на 50 процентов по сравнению с прошлым годом и налогоплательщик уведомляет об этом налоговый орган до наступления срока платежа, он вправе уменьшить текущие платежи или вовсе их не платить. Если же представленные фактические годовые результаты не подтверждают такое снижение и платежи не были уплачены полностью, остаток уплачивается с процентами — с установленных дат платежей до подачи декларации. При неисполнении обязанности по уплате закон предусматривает меры по взысканию налоговой задолженности.
Общее правило о сроках уплаты
Срок уплаты налога и текущих платежей устанавливается по каждому налогу отдельно. Если Кодексом срок уплаты не определён, налог уплачивается в срок подачи декларации, а в иных случаях — в течение 30 дней с момента получения налогового требования. По налогу на имущество аналогичная логика действует и для предприятий: декларация подаётся не позднее 1 апреля, в тот же срок уплачивается налог, текущий платёж вносится не позднее 15 июня; налог на землю уплачивается не позднее 15 ноября.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о текущих платежах.
Каков размер одного текущего платежа?
25 процентов годового налога прошлого отчётного периода; четыре платежа вместе равны годовому налогу и распределяют его в течение года.
Каковы сроки уплаты?
Не позднее 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря; по налогу на имущество текущий платёж — не позднее 15 июня, налог на землю — 15 ноября.
Можно ли не платить платёж?
Да, если ожидаемый доход снижается не менее чем на 50 процентов и орган уведомлён до срока; если снижение не подтвердится, остаток уплачивается с процентами.
Кто освобождён от текущих платежей?
Лицо без облагаемого дохода или прибыли за прошлый год; физические лица со статусом микро- или малого бизнеса; при определённых условиях — лица с отменённым в этом году статусом.
Когда и в каком размере вносятся текущие платежи?
Не позднее 15 мая, 15 июля, 15 сентября и 15 декабря — четырьмя частями, каждая в размере 25 процентов годовой суммы налога после её установления; при этом правило о возможном неплатеже сохраняется для отдельных случаев, прямо предусмотренных кодексом.
Как мы помогаем на Legal.ge
Налоговые специалисты Legal.ge помогут спланировать график текущих платежей: рассчитаем сумму каждого платежа, оценим возможность уменьшения или неуплаты и подготовим уведомления налоговому органу. Свяжитесь с нами — правильный график защищает и бюджет, и вашу отчётность.
Обратитесь за консультацией — мы проверим расчёт, график и сроки платежей, а также возможность освобождения от текущего платежа в вашей ситуации.