Что такое налоговая декларация и кто её подаёт
Налоговая декларация — это официальный отчёт, который налогоплательщик представляет налоговому органу и в котором отражаются подлежащие декларированию доходы, вычеты и сумма налога. Согласно статье 153 Налогового кодекса Грузии, декларация по подоходному или налогу на прибыль подаётся в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчётным. Эта обязанность лежит на резидентах — физических лицах, чей доход не облагается у источника выплаты в Грузии, на предприятиях, а также на нерезидентах — физических лицах и предприятиях без постоянного учреждения в Грузии, если их доход из грузинского источника не облагается у источника выплаты. Для лиц, облагаемых в рамках специальных режимов, прямо предусмотренных Кодексом, установлен отдельный порядок.
Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, вправе сделать это добровольно — с требованием перерасчёта и возврата налога. На практике такой путь нередко остаётся единственным механизмом возврата излишне уплаченного налога, поэтому вопрос о наличии обязанности декларирования всегда решается индивидуально.
Прекращение деятельности, ликвидация и банкротство
Индивидуальный предприниматель, прекращающий экономическую деятельность в Грузии, представляет в налоговый орган в течение 30 рабочих дней декларацию о совокупных доходах и вычетах. В последующем периоде, до возобновления деятельности, подача налоговых деклараций не требуется. Лицо в процессе ликвидации обязано письменно уведомить налоговый орган о роспуске в течение 5 рабочих дней с момента регистрации начала ликвидационного процесса и в тот же срок подать декларацию.
Банкротство подчиняется особому режиму. В течение 15 дней со дня вступления в законную силу определения суда о принятии заявления о неплатёжеспособности и открытии режима банкротства налогоплательщик подаёт не представленные ранее декларации за периоды до открытия режима. После открытия режима банкротства декларации по подоходному налогу или налогу на прибыль, а также по выплаченным суммам вознаграждения за труд и удержанному налогу за соответствующие периоды больше не подаются.
Месячные декларации и правила, связанные с получением имущества
Месячная отчётность привязана к 15 числу месяца, следующего за отчётным. Индивидуальный предприниматель, предприятие и организация обязаны к этому сроку подать декларацию о выплаченных суммах вознаграждения за труд и об удержанном налоге. Тот же месячный срок действует для деклараций по налогу на прибыль и подоходному налогу лиц, облагаемых по специальным объектам налогообложения, предусмотренным Кодексом, и для декларации по подоходному налогу, которую физическое лицо подаёт при получении сверхдохода от передачи имущества или актива вне предпринимательской деятельности.
Сделки с имуществом порождают информационную обязанность. До регистрации права собственности будущего собственника регистрирующий орган обязан информировать физическое лицо об обязанностях налоговой отчётности и уплаты налога, а также об ответственности, установленной Кодексом за их нарушение. Это касается продажи актива, принадлежащего физическому лицу, и получения имущества в дар. Если наследники третьей и четвёртой очереди получают в течение налогового года имущество стоимостью 150 000 лари или более по дарению или наследованию, подоходный налог уплачивается в течение 2 календарных лет, а сроки декларирования и уплаты определяет министр финансов Грузии.