Что такое налоговая декларация и кто её подаёт
Налоговая декларация — это официальный отчёт, который налогоплательщик представляет налоговому органу и в котором отражаются подлежащие декларированию доходы, вычеты и сумма налога. Согласно статье 153 Налогового кодекса Грузии, декларация по подоходному или налогу на прибыль подаётся в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчётным. Эта обязанность лежит на резидентах — физических лицах, чей доход не облагается у источника выплаты в Грузии, на предприятиях, а также на нерезидентах — физических лицах и предприятиях без постоянного учреждения в Грузии, если их доход из грузинского источника не облагается у источника выплаты. Для лиц, облагаемых в рамках специальных режимов, прямо предусмотренных Кодексом, установлен отдельный порядок.
Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, вправе сделать это добровольно — с требованием перерасчёта и возврата налога. На практике такой путь нередко остаётся единственным механизмом возврата излишне уплаченного налога, поэтому вопрос о наличии обязанности декларирования всегда решается индивидуально.
Прекращение деятельности, ликвидация и банкротство
Индивидуальный предприниматель, прекращающий экономическую деятельность в Грузии, представляет в налоговый орган в течение 30 рабочих дней декларацию о совокупных доходах и вычетах. В последующем периоде, до возобновления деятельности, подача налоговых деклараций не требуется. Лицо в процессе ликвидации обязано письменно уведомить налоговый орган о роспуске в течение 5 рабочих дней с момента регистрации начала ликвидационного процесса и в тот же срок подать декларацию.
Банкротство подчиняется особому режиму. В течение 15 дней со дня вступления в законную силу определения суда о принятии заявления о неплатёжеспособности и открытии режима банкротства налогоплательщик подаёт не представленные ранее декларации за периоды до открытия режима. После открытия режима банкротства декларации по подоходному налогу или налогу на прибыль, а также по выплаченным суммам вознаграждения за труд и удержанному налогу за соответствующие периоды больше не подаются.
Месячные декларации и правила, связанные с получением имущества
Месячная отчётность привязана к 15 числу месяца, следующего за отчётным. Индивидуальный предприниматель, предприятие и организация обязаны к этому сроку подать декларацию о выплаченных суммах вознаграждения за труд и об удержанном налоге. Тот же месячный срок действует для деклараций по налогу на прибыль и подоходному налогу лиц, облагаемых по специальным объектам налогообложения, предусмотренным Кодексом, и для декларации по подоходному налогу, которую физическое лицо подаёт при получении сверхдохода от передачи имущества или актива вне предпринимательской деятельности.
Сделки с имуществом порождают информационную обязанность. До регистрации права собственности будущего собственника регистрирующий орган обязан информировать физическое лицо об обязанностях налоговой отчётности и уплаты налога, а также об ответственности, установленной Кодексом за их нарушение. Это касается продажи актива, принадлежащего физическому лицу, и получения имущества в дар. Если наследники третьей и четвёртой очереди получают в течение налогового года имущество стоимостью 150 000 лари или более по дарению или наследованию, подоходный налог уплачивается в течение 2 календарных лет, а сроки декларирования и уплаты определяет министр финансов Грузии.
Продление срока подачи и внесение изменений в декларацию
Статья 68 Налогового кодекса позволяет продлить срок подачи годовой декларации по подоходному налогу, налогу на прибыль или налогу на имущество на 3 месяца. Для этого необходимо, чтобы лицом были уплачены текущие платежи за декларируемый период либо отсутствовала обязанность их уплаты, и чтобы письменное заявление о продлении поступило в налоговый орган до истечения первоначального срока. Практически важная деталь прямо следует из нормы: продление срока подачи не меняет срок уплаты налога.
Если в поданной декларации обнаружена ошибка, влекущая изменение налогового обязательства, лицо обязано внести соответствующее изменение или дополнение. Исправленная декларация считается поданной своевременно, если она представлена до истечения первоначального срока. Если за соответствующий период или вопрос налоговая проверка уже проведена или начисление осуществлено, налоговый орган вправе учесть декларацию, в том числе исправленную, мотивированным распоряжением; на период проверки подача деклараций по этому периоду ограничена до наступления определённых законом обстоятельств, а ограничение снимается, если уведомление органа признано утратившим силу в установленном Кодексом порядке.
Часто задаваемые вопросы
Когда в Грузии подаётся годовая декларация по подоходному налогу или налогу на прибыль?
Согласно статье 153 Налогового кодекса, декларация представляется в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчётным, лицами, чей соответствующий доход не облагается у источника выплаты.
Можно ли продлить срок подачи декларации?
Да. Срок подачи годовой декларации продлевается на 3 месяца, если текущие платежи за период уплачены и до истечения срока подано письменное заявление. Срок уплаты налога при этом не меняется.
Что делать при обнаружении ошибки в поданной декларации?
Ошибка, изменяющая налоговое обязательство, обязывает внести в декларацию изменение или дополнение. Если исправленная декларация подана до истечения первоначального срока, она считается поданной как первоначальная.
Освобождено ли лицо в режиме банкротства от подачи деклараций?
Лишь частично. Декларации, не поданные за периоды до открытия режима банкротства, представляются в течение 15 дней со вступления в силу определения об открытии режима, а за последующие периоды соответствующие декларации не подаются.
Как мы помогаем на Legal.ge
Команда Legal.ge помогает физическим лицам и бизнесу правильно составить и своевременно подать налоговую декларацию, соблюсти сроки, подготовить письменное заявление о продлении срока подачи, внести изменения в ранее поданную декларацию и добиться возврата излишне уплаченного налога. Обратитесь к нам за консультацией: мы оценим ваши обязанности по декларированию, определим вид требуемой декларации и поможем избежать рисков, связанных с пропуском сроков или неточной отчётностью.