გადასახადების ადმინისტრირების შესახებ
1.დეკლარაციის პირველ ნაწილში აისახება ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის რეკვიზიტის, დეკლარაციის ტიპის (პირველადი/შესწორებული) და საანგარიშო პერიოდის შესახებ.
2.
მნიშვნელობით ახლოს — სხვა კანონებშიც
ყოველთვის განახლებული სამართლებრივი ჩარჩო
4.იმ შემთხვევაში, თუ დასახელებულ დეკლარაციის უჯრებში აუცილებელი გახდება განსხვავებული მონაცემების შეტანა, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აღნიშნულზე დეკლარაციაში გააკეთოს სათანადო შენიშვნა.
5.ცნობა დეკლარაციის წარმოდგენის შესახებ ივსება საგადასახადო ორგანოს მიერ გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის შემთხვევაში.
6.დეკლარაციის III ნაწილის: ა) მე-16 უჯრაში მიეთითება � საანგარიშო თვეში დაქირავებით მომუშავე ფიზიკურ პირებზე საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის შესაბამისად ფულადი და ნატურალური ფორმით გაცემული ანაზღაურება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 82-ე მუხლით დაწესებული შეღავათების გარეშე; ბ) მე-17 უჯრაში � საანგარიშო თვეში დაქირავებით მომუშავე ფიზიკურ პირებზე საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის შესაბამისად ფულადი და ნატურალური ფორმით გაცემული გადახდის წყაროსთან დაბეგვრას დაქვემდებარებული ანაზღაურება (საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დაწესებული შეღავათების გამოკლებით); გ) მე-18 უჯრაში � რეზიდენტ ფიზიკური პირებისათვის გადახდილი როიალტი და საიჯარო მომსახურების თანხა; დ) მე-19 უჯრაში � გადასახადის გადამხდელის მოწმობის არმქონე ფიზიკურ პირებზე გადახდის წყაროსთან დაბეგვრას დაქვემდებარებული განაცემები (გარდა პროცენტისა), როგორიცაა გაწეული მომსახურებისათვის გაცემული ანაზღაურების (სარგებლის) ღირებულება; გადასახადის გადამხდელის მოწმობის არმქონე ამხანაგობის წევრ ფიზიკურ პირებზე განაწილებული მოგება; უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების ღირებულება; �ფასიანი ქაღალდევის ბაზრის შესახებ� საქართველოს კანონის მ-2 მუხლის 26-ე პუნქტით გათვალისწინებული საბროკერო კომპანიის მიერ გაცემული ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციის მიღებული ნამეტი; ე) მე-20 უჯრაში � არადაქირავებულ ფიზიკურ პირებზე გაცემული თანხები, რომლებიც არ უკავშირდება მომსახურების ანაზღაურებას და ამასთან, ექვემდებარება გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავებას, როგორიცაა სტიპენდია, გარდა სახელმწიფო სტიპენდიისა; პენსია, გარდა იმ პენსიისა, რომელიც გაიცემა სახელმწიფო სოციალური უზრუნველყოფის სისტემაში; აგრეთვე, სათამაშო ბიზნესის მომწყობ პირთა მიერ ფიზიკურ პირებზე გაცემული მოგებები), გარდა დივიდენდებისა და ანაბრებზე გაცემული პროცენტებისა; ვ) 21-ე უჯრაში � ფიზიკურ პირებზე გაცემული დივიდენდები და გადახდის წყაროსთან დაბეგვრას დაქვემდებარებული პროცენტები; ზ) 22-ე უჯრაში � საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 134-ე მუხლის შესაბამისად, მუდმივი დაწესებულების არმქონე არარეზიდენტ ფიზიკურ პირებზე გაწეული მომსახურებისათვის გაცემული ანაზღაურება, რომელიც ექვემდებარება გადახდის წყაროსთან დაბეგვრას, გარდა პროცენტებისა და დივიდენდებისა; თ) 23-ე უჯრაში � 22-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი, რომელიც გადახდის წყაროსთან ექვემდებარება სსკ 134-ე მუხლის პირველი ნაწილის � გ� პუნქტის შესაბამისად 10%-იან დაბეგვრას; ი) 24-ე უჯრაში � 22-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი, რომელიც გადახდის წყაროსთან ექვემდებარება 4 %-იან დაბეგვრას საქართველოს საგადსახადო კოდექსის 134-ე მუხლის პირველი ნაწილის � დ�პუნქტების შესაბამისად; კ) 25-ე უჯრაში � 22-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი რომელიც გადახდის წყაროსთან ექვემდებარება 15%-იან დაბეგვრას საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 134-ე მუხლის პირველი ნაწილის �ე� ქვეპუნქტის შესაბამისად; ლ) 26-ე უჯრაში � საანგარიშო თვეში გადახდის წყაროსთან დაკავებას დაქვემდებარებული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოიანგარიშება შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისათვის მოქმედი საშემოსავლო გადასხადის განაკვეთების მიხედვით; მ) 27-ე უჯრაში � საწარმოებზე (ორგანიზაციებზე) გადახდის წყაროსთან დაბეგვრას დაქვემდებარებული განაცემები, შეღავათების გაუთვალისწინებლად; ნ) 28-ე უჯრაში � განაცემები (რეზიდენტ იურიდიულ პირებზე, ორგანიზაციებზე და არარეზიდენტ საწარმოებზე, რომლებიც იბეგრება გადახდის წყაროსთან საგადასახადო კანონმდებლობით დაწესებული შეღავათების გათვალისწინებით; ო) 29-ე უჯრაში � 28-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი, რომელიც ექვემდებარება 10%-იანი განაკვეთით დაბეგვრას; პ) 30-ე უჯრაში � 28-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი, რომელიც ექვემდებარება 4%-იანი განაკვეთით დაბეგვრას; ჟ) 31-ე უჯრაში �28-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი, რომელიც ექვემდებარება 15%-იანი განაკვეთით დაბეგვრას; რ) 32-ე უჯრაში � 28-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი (დივიდენდი), რომელიც ექვემდებარება 5%-იანი განაკვეთით დაბეგვრას; ს) 33-ე უჯრაში - 28-ე უჯრაში ასახული თანხის ის ნაწილი (პროცენტები), რომელიც ექვემდებარება 5%-იანი განაკვეთით დაბეგვრას; ტ) 34-ე უჯრაში � გადახდის წყაროსთან საწარმოებისათვის (ორგანიზაციებისათვის) დასაკავებელი გადასახადი, რომელიც გამოიანგარიშება შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისათვის მოქმედი გადასახადის განაკვეთების მიხედვით; უ) 35-ე უჯრაში � საანგარიშო პერიოდში გამოშვებული პროდუქციის (შესრულებული სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება (სტატისტიკური ანგარიშების მიხედვით); ფ) 36-ე უჯრაში � ფიზიკურ პირთა რიცხოვნობა, რომელზეც გაცემულია მე-16 უჯრაში ასახული ანაზღაურება (სარგებელი); ქ) 37-ე უჯრაში � არადაქირავებულ ფიზიკურ პირებზე გაცემული თანხები, რომელიც არ უკავშირდება მომსახურების ანაზღაურებას და ამასთან, არ ექვემდებარება გადახდის წყაროსთან დაბეგვრას (დახმარება, სწავლის, მკურნალობის ანაზღაურება და სხვა); ღ) 38-ე და 39 უჯრებში � აისახება ნაღდი ანგარიშსწორებით განხორციელებული ბრუნვა, მათ შორის, საკონტროლო-სალარო აპარატის საშუალებით განხორციელებული; შ) მე-40 და 41-ე უჯრაში � საანგარიშო პერიოდში შესაბამისად დაქირავებულ ფიზიკურ პირებზე გაცემული მაქსიმალური და მინიმალური ხელფასის ოდენობა.
7.დეკლარაციის დანართი �ა�-ში აისახება: ა) პირველ სვეტში � ანაზღაურების გაცემის კონკრეტული თარიღი, ამასთან ხელფასის ნატურალური ფორმით ანაზღაურებისას ანაზღაურების გაცემის თარიღად ჩაითვლება თვის ბოლო რიცხვი; ბ) მე-2 სვეტში � განაცემის სახე (ხელფასი, დივიდენდი, პროცენტი, ნივთ-მოგება, მომსახურების ანაზღაურება, სტიპენდია, ამხანაგობის დასაბეგრი მოგების შესაბამისი წილის მფლობელზე, რომელიც არ არის რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელად საგადასახადო ორგანოში, გაცემული მისი წილის შესაბამისი შემოსავალი და სხვა); გ) მე-3 სვეტში � განაცემები (თანხა);���������������������������������������������������������������������������������� დ) მე-4 სვეტში � შესაბამისი ანაზღაურებებიდან გამოანგარიშებული დაკავებას დაქვემდებარებული საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც უნდა შეესაბამებოდეს � დეკლარაციის III განაყოფის 26-ე უჯრაში ასახულ თანხას; ე) მე-5 სვეტში � საწარმოებზე (ორგანიზაციებზე) დასაკავებელი გადასახადი, რომელიც უნდა შეესაბამებოდეს დეკლარაციის III განაყოფის 31-ე უჯრაში ასახულ თანხას.��������������������� 8. დეკლარაციის �ბ� დანართს ავსებს გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც 2008 წლის 1 იანვრამდე პერიოდებზე, გაუცემელ ანაზღაურებებზე დარიცხული სოციალური გადასახადის გადახდის და დეკლარირების ვალდებულებები წარმოეშვება 2008 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდებში და მასში აისახება: ა) პირველ უჯრაში � 2008 წლის 1 იანვრამდე გაუცემელი მთლიანი ანაზღაურების ოდენობა, რომელზეც დარიცხულია სოციალური გადასახადი: ბ) მე-2 უჯრაში � პირველ უჯრაში ასახული გაუცემელი ანაზღაურებებიდან 2008 წლის 1 იანვრის შემდგომ პერიოდებში გაცემული ანაზღაურების ოდენობა ნაზარდი ჯამით; გ) მე-3 უჯრაში � საანგარიშო თვეში გაცემული ანაზღაურების ოდენობა; დ) მე-4 უჯრაში � კუთვნილი სოციალური გადასახადი, რომელიც მიიღება მე-3 უჯრაში ასახული თანხის 20%-ზე გამრავლებით; ე) �საანგარიშო თვის განაცემების შესახებ ინფორმაცია� აღინიშნება 1-4 სვეტებში, ხოლო სტრიქონში - �სულ� - შესაბამისად მე-3 და მე-4 სვეტების ჯამი.
ცვლილებები, რომლებიც ამ მუხლმა გაიარა
The criteria for categorizing income recipients in the fifth column of a tax reporting form are updated to include specific types of employees (international company, innovative startup) and other individuals with varying tax rates.
Adds a detailed example illustrating how the DTA applies to salary payments made by a Swiss company's permanent establishment in Georgia, detailing potential dual taxation and offset mechanisms.
The amendment modifies subparagraph 'b' of paragraph 7 of Article 38 to clarify the categories of income recipients subject to different tax withholding rules, specifically highlighting those with international company status and their reduced 5% tax rate.
The amendment revises multiple sub-points within clause 6 of Article 38, specifically altering how income is reported in various cells (e.g., 16, 56 1, 56 2, 57) and removing certain sub-points ('ts' to 'ke').
The categorization of payments reported in cell 21 is updated to include winnings paid by gambling businesses to individuals, and clarifies exclusions like state pensions or promotional raffles.
The change clarifies which types of individuals are subject to withholding tax at source, excluding registered individual entrepreneurs, VAT payers, notaries, private bailiffs, micro/small businesses, fixed-tax payers in their respective activities, and specifying the information to be reported in cell 19.
The definition of amounts reported in cell 21 is updated to include winnings paid by gaming businesses to individuals, including those from electronic accounts (excluding promotional draws).
Introduction of a new clause (12.1) outlining specific data fields and formatting required within Annex 'E' for reporting cash payments.
Article 38's paragraph 6, sub-paragraph 'Ch 1' is redefined to specify how income tax related to Ajara and Abkhazia autonomous republics should be reported in fields 57.1 and 57.2, including taxes for employees of structural subdivisions (branches, factories etc.). Sub-paragraph 'Ch 2' is removed.
Subparagraphs H 5 - H 7 of Article 38 are redefined to specify the data required in cells 67, 68 and 69 regarding cash balances, unreturned funds from accountable parties and their number.
Article 38 updates the reporting requirements in cell 21 to include payouts from electronic gaming accounts by players participating in electronic gambling (excluding promotional lotteries).
Deletion of paragraph 9 of Article 38.
References a directive regarding property rights acquired at auction and tax control procedures - unchanged in substance.
Detailed specification of income recipient categories within the 5th column, including various types of individuals and organizations with different tax rates.
Changes to the calculation rules within tax declaration, specifically regarding column 57 (total income tax payable) and adjustments based on amounts in attachments 'D' and 'A', as well as updates to column calculations in section 7.
Article 38 is amended to redefine sub-paragraphs a.a, a.b, a.g, a.d, and a.e of paragraph 6, altering how income from various sources (salaries, non-resident services) is reported in specific cells within the declaration.
Paragraph 6, subparagraph 'c' is reworded to include the total amount of source tax payable in the current period (sum of cells 39 and 56 and column 6 of Annex 'D'). New paragraphs 10-12 are added detailing employer responsibilities for reporting vehicle usage.
The amendment refines the definition of income subject to withholding tax at source in paragraph 'd' of Article 38(6), providing an exhaustive list of individuals *excluded* from this taxation (individual entrepreneurs, VAT payers, notaries, private bailiffs, micro-businesses, fixed tax payers) and specifying types of income that are included.
Clarifies the categorization of income from scrap/waste metal sales by individuals, specifically defining what types of metal qualify for source taxation in box 201.
Revisions to sub-paragraphs 'd' and 'e' of paragraph 6, clarifying income categories subject to withholding tax at source and expanding the definition of taxable gifts.
The amendment modifies how amounts are reported in cell 32 of a certain form, specifically relating to income received from residents of countries defined by decree #615 regarding preferential tax jurisdictions.
Revised wording of sub-paragraph 'h 1)' of paragraph 6 of article 38 regarding data fields and restrictions on reporting information classified as state secrets.
Adds sub-clauses to specify how income tax is allocated to different autonomous republics' budgets.
The amendment modifies how information is reported in Part III of the declaration, specifically referencing tax code provisions related to income from employment.
The first paragraph of Article 38 is revised to specify information included in the declaration. Subparagraphs 'u' and 'sh' within paragraph 6 are redefined to clarify reporting requirements for production value and employee salaries, respectively.
Specific data fields (cells) within the declaration are redefined to accurately report royalties paid to resident individuals and amounts subject to 10% withholding tax.
აღწერეთ თქვენი სიტუაცია — დაგეხმარებით სწორი სპეციალისტის პოვნაში.
