ტრანსფერული ფასწარმოქმნის დოკუმენტაცია არის სავალდებულო და კრიტიკულად მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტი საერთაშორისო ჯგუფის წევრი კომპანიებისთვის, რომლებიც ოპერირებენ საქართველოში. საქართველოს კანონმდებლობა მოითხოვს, რომ კომპანიებმა, რომლებიც ახორციელებენ ტრანზაქციებს უცხოელ დამოკიდებულ პირებთან, დაასაბუთონ, რომ მათი ფასები შეესაბამება საბაზრო პრინციპებს (Arm's Length Principle). ამის დასადასტურებლად აუცილებელია სპეციალური დოკუმენტაციის მომზადება, რომელიც შედგება "ადგილობრივი ფაილის" (Local File) და "ძირითადი ფაილისგან" (Master File). დოკუმენტაციის არარსებობა ან მისი ხარვეზებით შედგენა საგადასახადო შემოწმებისას აუდიტორს აძლევს უფლებას, გამოიყენოს საკუთარი შეფასება და დააკისროს კომპანიას მნიშვნელოვანი ჯარიმები. გამართული დოკუმენტაცია არის თქვენი "სადაზღვევო პოლისი" საგადასახადო რისკების წინააღმდეგ, რადგან მისი არსებობის შემთხვევაში მტკიცების ტვირთი რჩება საგადასახადო ორგანოს მხარეს.
რას მოიცავს დოკუმენტაციის მომზადების მომსახურება?
Legal.ge-ს ექსპერტები გთავაზობენ სრულ მომსახურებას, რომელიც უზრუნველყოფს OECD-ის სტანდარტებთან და საქართველოს კანონმდებლობასთან სრულ შესაბამისობას. მომსახურება მოიცავს:
- ფუნქციურ ანალიზს: კომპანიის ბიზნეს-მოდელის, ფუნქციების, რისკებისა და გამოყენებული აქტივების დეტალურ შესწავლას და აღწერას.
- ეკონომიკურ ანალიზს (Benchmarking): საერთაშორისო ლიცენზირებული ბაზების (როგორიცაა Amadeus, Bloomberg) გამოყენებით შედარებადი დამოუკიდებელი კომპანიების ან ტრანზაქციების მოძიებას.
- მეთოდოლოგიის შერჩევას: საგადასახადო კოდექსით დაშვებული 5 მეთოდიდან (CUP, Resale Price, Cost Plus, TNMM, Profit Split) ყველაზე ოპტიმალურის შერჩევასა და დასაბუთებას.
- TP რეპორტის შედგენას: სრულყოფილი დოკუმენტის მომზადებას, რომელიც მოიცავს ინდუსტრიის ანალიზს, ფინანსურ მონაცემებს და ფასწარმოქმნის პოლიტიკის დასაბუთებას.
- ყოველწლიურ განახლებას: დოკუმენტაციის პერიოდულ განახლებას ფინანსური მონაცემებისა და ბაზრის ცვლილებების შესაბამისად.
გავრცელებული სიტუაციები და სცენარები
ბევრ კომპანიას ჰგონია, რომ დოკუმენტაცია მხოლოდ "გიგანტებს" სჭირდებათ, რაც შეცდომაა. მაგალითად, საშუალო ზომის ქართული კომპანია ყიდულობს ნედლეულს თავისი თურქი პარტნიორისგან (დამფუძნებლისგან). თუ ნედლეულის ფასი ოდნავ მაინც აღემატება საბაზროს, საგადასახადო ორგანო ჩათვლის ამას მოგების გადამალვად. დოკუმენტაციის გარეშე კომპანია ვერ დაამტკიცებს, რომ ფასი რეალურია (მაგ. ხარისხის ან მიწოდების პირობების გამო). მეორე სცენარია IT კომპანია, რომელიც მომსახურებას უწევს უცხოურ სათაო ოფისს "ხარჯები პლუს" (Cost Plus) მეთოდით. თუ მარჟა (Markup) არ არის დასაბუთებული შედარებითი კვლევით (Benchmarking study), აუდიტორი მას გაზრდის და დააკისრებს გადასახადს. ასევე კრიტიკულია როიალტის გადახდა: ბრენდის გამოყენების საფასურის გადახდა დოკუმენტაციის გარეშე თითქმის გარანტირებულად იწვევს დაჯარიმებას.
საქართველოს საკანონმდებლო ჩარჩო
ტრანსფერული ფასწარმოქმნის დოკუმენტაციის ვალდებულება გაწერილია საქართველოს საგადასახადო კოდექსში და დეტალიზებულია ფინანსთა მინისტრის ბრძანებით „საერთაშორისო კონტროლირებად ოპერაციებზე ტრანსფერული ფასწარმოქმნის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე“. კანონმდებლობა ეფუძნება OECD-ის სახელმძღვანელოს. მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ დოკუმენტაციის წარდგენა სავალდებულოა საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნიდან 30 დღის ვადაში. ამ ვადის სიმცირის გამო, დოკუმენტაცია წინასწარ, დეკლარაციის ჩაბარებამდე უნდა იყოს მომზადებული. დოკუმენტაცია უნდა მომზადდეს ქართულ ენაზე (ან თარგმნილი იყოს), რაც ასევე დროს მოითხოვს.
მომსახურების პროცესი ეტაპობრივად
Legal.ge-ზე სპეციალისტის დაქირავებისას პროცესი იწყება "გაპების ანალიზით" (Gap Analysis). პირველ ეტაპზე ხდება ჯგუფში არსებული ტრანზაქციების იდენტიფიცირება და რისკების შეფასება. მეორე ეტაპზე ექსპერტი აგროვებს ინფორმაციას კომპანიის მენეჯმენტისგან და ატარებს ინტერვიუებს ფუნქციური ანალიზისთვის. მესამე ეტაპი ეთმობა მონაცემთა ბაზებში მუშაობას და ეკონომიკურ ანალიზს, რაც პროცესის ყველაზე შრომატევადი ნაწილია. საბოლოო ეტაპზე დგება ერთიანი რეპორტი, რომელიც გადაეცემა კლიენტს და ინახება საგადასახადო შემოწმების მოლოდინში. სპეციალისტი ასევე გასცემს რეკომენდაციებს, თუ როგორ უნდა დაკორექტირდეს ფასები მომავალში, რათა თავიდან იქნეს აცილებული პრობლემები.
რატომ უნდა აირჩიოთ Legal.ge?
ხარისხიანი TP დოკუმენტაციის მომზადება შეუძლებელია ძვირადღირებული საერთაშორისო მონაცემთა ბაზების (რომელთა წლიური ლიცენზია ათეულობით ათასი დოლარი ღირს) და სპეციფიკური ცოდნის გარეშე. Legal.ge გაძლევთ წვდომას ექსპერტებზე, რომლებიც ფლობენ როგორც ამ რესურსებს, ასევე აუცილებელ გამოცდილებას. ჩვენს პლატფორმაზე მომზადებული დოკუმენტაცია აკმაყოფილებს შემოსავლების სამსახურის უმკაცრეს მოთხოვნებს და გიცავთ გაუთვალისწინებელი ფინანსური დანაკარგებისგან.
განახლდა: ...