Что определяет таможенная оценка и почему это важно
Таможенная стоимость товара — это база, из которой исчисляются ввозная пошлина и иные таможенные платежи. Статья 37 Таможенного кодекса Грузии устанавливает, что таможенная стоимость определяется в соответствии с этим Кодексом и Соглашением о применении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле — то есть грузинская система оценки построена на международно признанных принципах. При декларировании таможенную стоимость определяет декларант, а таможенный орган контролирует правильность определённой стоимости. Ошибка оценки или пропущенное слагаемое влечёт доначисления и пересмотр декларации, поэтому знание методов оценки — повседневный интерес импортёра.
Иерархия методов оценки
Шестая часть статьи 37 называет шесть методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров: метод по цене сделки (первый), по цене сделки с идентичными товарами (второй), по цене сделки с однородными товарами (третий), метод на основе цены за единицу (четвёртый), метод сложения стоимости (пятый) и резервный метод (шестой). Каждый последующий метод применяется, только если обоснованно невозможно применить предыдущий. У этой последовательности есть одно важное исключение: декларант вправе изменить порядок применения четвёртого и пятого методов. Цена сделки — основной метод, и на практике почти вся оценка ввозимых товаров опирается именно на него; остальные методы действуют, когда опереться на цену сделки невозможно — например, из-за использования товара в третьей стране после его продажи на экспорт в Грузию.
Цена сделки и взаимосвязанные лица
Для целей оценки фактически уплаченная или подлежащая уплате цена — это общая сумма, уплаченная или подлежащая уплате покупателем продавцу; она охватывает все прямые и косвенные платежи, являющиеся условием продажи товара. Кодекс содержит и каталог взаимосвязанных лиц: к ним относятся лица, управляющие бизнесом друг друга, партнёры, связанные предпринимательским интересом, работодатель и работник, лица, голосующие акции которых принадлежат третьему лицу в размере 5 процентов или более, лица, контролирующие друг друга или контролируемые одним третьим лицом, и члены одной семьи. Взаимосвязанность не означает автоматического отклонения цены, но повышает внимание таможни: в таких сделках структура платежей и документальное подтверждение особенно важны. Учтите также, что косвенный налог, уплаченный в стране происхождения или экспорта товара, в таможенную стоимость не включается.
Что прибавляется к цене и что не входит
Статья 44 устанавливает элементы стоимости. К цене сделки прибавляются, если они не включены в неё: комиссионные и брокерские вознаграждения (кроме закупочной комиссии), стоимость контейнера, расходы на упаковку; товары и услуги, предоставленные покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене в связи с производством и продажей на экспорт — материалы, инструменты, инженерные и дизайнерские работы, выполненные за рубежом; авторское вознаграждение и лицензионные платежи, если их уплата является условием продажи; часть прибыли от последующей перепродажи, причитающаяся продавцу; а также расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку и обработку до места ввоза товара на таможенную территорию Грузии и страхование, если оно произведено декларантом. Вместе с тем в стоимость не входят, если они выделены отдельно от цены: налоги и сборы, предусмотренные законодательством Грузии, транспортные расходы после пересечения таможенной границы и иные подобные постимпортные расходы. Доначисление возможно только на основании документально подтверждённых данных.
Вспомогательные методы: идентичные, однородные товары, сложение и резервный
Если метод по цене сделки применить нельзя, обращаются к цене сделки с идентичными товарами — стоимости идентичных товаров, проданных на экспорт в Грузию и экспортированных в то же или почти то же время: идентичными считаются товары, одинаковые по физическим характеристикам, качеству, репутации и стране происхождения, а расхождение дат экспорта не превышает 30 дней. Метод однородных товаров строится на той же логике, с той разницей, что товар не абсолютно идентичен, но имеет ту же страну происхождения, схожие характеристики и коммерческую взаимозаменяемость. Если выявлено более одной цены сделки, используется наименьшая. По методу сложения стоимость складывается из стоимости материалов, использованных при производстве, прибыли и общих расходов производителя при продаже на экспорт в Грузию товаров того же класса и вида и установленных дополнительных расходов. Резервный метод применяется, когда все предыдущие невозможны: стоимость определяется разумными средствами, максимально опираясь на ранее определённые стоимости, а использование внутренней цены продажи в Грузии, внутренней цены рынка экспортёра, экспортной цены иностранного государства, минимальной таможенной стоимости, фиктивной стоимости или принципа большего из двух запрещено.
Статья 46 предусматривает и упрощённый порядок: если в день регистрации декларации невозможно количественно оценить фактически уплаченную или подлежащую уплате цену либо её элементы, таможенный орган может по заявлению заинтересованного лица разрешить оценку этой цены или элементов по специальным критериям; такие случаи определяются приказом министра финансов. На практике основа оценки — всегда документы: контракт, инвойс, транспортные и страховые документы, лицензионные договоры. Импортёру следует заранее определить, входит ли тот или иной платёж в состав цены, и выверить итоговые суммы до декларирования — так избегаются доначисления и пересмотры.
Часто задаваемые вопросы
Какой метод оценки основной?
Метод по цене сделки — фактически уплаченная или подлежащая уплате цена, охватывающая все прямые и косвенные платежи, являющиеся условием продажи, со слагаемыми, предусмотренными статьёй 44.
Когда применяются другие методы?
Только если обоснованно невозможно применить метод по цене сделки. Затем последовательно применяются методы идентичных и однородных товаров, далее — по выбору декларанта — сложение стоимости или цена за единицу, и в конце резервный метод.
Входят ли транспорт и страхование в стоимость?
Расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку и обработку до места ввоза и страхование, произведённое декларантом, входят. Транспорт после пересечения таможенной границы, если он выделен отдельно от цены, — нет.
Что запрещено в резервном методе?
Внутренняя цена продажи в Грузии, внутренняя цена рынка страны экспорта, экспортная цена иностранного государства, минимальная таможенная стоимость, фиктивная стоимость и принцип большего из двух.
Как мы помогаем на Legal.ge
На Legal.ge мы помогаем на всех этапах таможенной оценки: рассчитаем стоимость по цене сделки со всеми слагаемыми, оценим сделки между взаимосвязанными лицами, спланируем переход к вспомогательным методам и защитим вашу позицию при корректировке стоимости таможней. Обращайтесь до декларирования — правильно спланированная оценка избавляет от доначислений.