Сущность и ставки налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физического лица — налог местного характера, определённый Налоговым кодексом Грузии, и его ставка зависит от годового дохода семьи: сумма налога зависит не только от стоимости имущества, но и от доходов семьи. На этой странице разъясняется, какое имущество облагается, как определяется ставка, когда происходят декларирование и уплата и какие есть льготы — по точным нормам Кодекса.
Объект налогообложения и плательщик
Физическое лицо является плательщиком налога на имущество прежде всего по находящейся в его собственности недвижимости — включая незавершённое строительство, здания или их части; также по яхтам, вертолётам, самолётам и лёгким автомобилям, определённым кодом 8703 национальной товарной номенклатуры. Кроме того, плательщиком налог облагается имущество, полученное в лизинг от нерезидента, а при осуществлении экономической деятельности — активы, учтённые на балансе, недемонтированное оборудование и имущество, переданное в лизинг. Отдельное правило касается имущества, зарегистрированного на имя умершего лица: плательщиком по объекту налогообложения является лицо, владеющее или пользующееся имуществом, кроме случаев, когда имущество передано по договору аренды, найма или узуфрукта.
Ставки в зависимости от дохода семьи
Годовая ставка по облагаемому имуществу физического лица дифференцирована по доходам, полученным семьёй за налоговый год. Для семей с доходом до 100 000 лари ставка составляет не менее 0.05 и не более 0.2 процента рыночной стоимости облагаемого имущества на конец налогового периода. Для семей с доходом 100 000 лари и выше ставка заметно выше — не менее 0.8 и не более 1 процента рыночной стоимости. В доход семьи включаются все доходы, включая выгоды, без учёта налоговых льгот: доходы от экономической деятельности, не связанные с ней доходы и начисленная зарплата; для лица со статусом малого бизнеса — 25 процентов дохода, облагаемого по специальному режиму, а для торгующего на базаре — 15 процентов дохода от реализации. При этом в доход не включаются, например, стоимость имущества, полученного по наследству или в дар от членов семьи, и доход от продажи жилого дома, находившегося в собственности более 2 лет. Налоговое обязательство определяется по ставке, действующей на 31 декабря налогового года, а налог исчисляется пропорционально времени нахождения имущества в собственности за период.
Декларирование и уплата
Налоговый период — календарный год. Налог исчисляет налоговый орган на основе декларации, подаваемой не позднее 1 ноября; в неё вносятся данные об облагаемом имуществе по прошлому году, а об облагаемой земле — по текущему. Сам налог уплачивается не позднее 15 ноября. В отдельных случаях подавать декларацию не нужно: если с учётом льгот обязательство не возникает (бывшему декларанту направляется уведомление), либо если за предыдущий период декларация уже подана или налог начислен — тогда орган начисляет налог программно.
Льготы, которые стоит знать
От налога на имущество освобождается облагаемое имущество физического лица, кроме земли, если доходы, полученные его семьёй за год, предшествующий текущему календарному году, не превышают 40 000 лари. Для земли предусмотрены специальные льготы: например, сельскохозяйственные участки площадью до 5 гектаров, находившиеся в собственности физического лица по состоянию на 1 марта 2004 года, аналогичная льгота для вынужденно перемещённых лиц по состоянию на 1 января 2011 года, участки в высокогорных поселениях, имущество на оккупированных территориях и другие. Важно, что установленная льгота не распространяется на участок, переданный другому лицу в аренду, узуфрукт, наём или иную форму; а если передача произошла после истечения срока подачи декларации, льгота всё равно утрачивается — в этом случае до конца года нужно подать декларацию и уплатить налог.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на самые частые вопросы о налоге на имущество физических лиц.
Какая ставка применяется к моей семье?
При доходе до 100 000 лари — не менее 0.05 и не более 0.2 процента рыночной стоимости имущества; свыше 100 000 лари — не менее 0.8 и не более 1 процента.
Какое имущество облагается у физического лица?
Недвижимость в собственности, включая незавершённое строительство, а также яхты, вертолёты, самолёты и определённые кодом лёгкие автомобили.
Когда налог не уплачивается?
Если доход семьи за прошлый год не превышает 40 000 лари, имущество физического лица, кроме земли, освобождено от налога.
Когда нужно подать декларацию и уплатить налог?
Декларация подаётся не позднее 1 ноября, уплата — не позднее 15 ноября; в ряде случаев подача не требуется, и налоговый орган начисляет налог сам.
Как мы помогаем на Legal.ge
Специалисты Legal.ge помогут правильно исчислить налог на имущество: мы определим порядок учёта доходов семьи, оценим корректный диапазон ставки, проверим применимость льгот и поможем подготовить декларацию. Свяжитесь с нами — точный расчёт избавит и от переплаты, и от неначисленных сумм.