Правовой режим налогообложения пенсионных накоплений
Налогообложение пенсионных накоплений регулируется Налоговым кодексом Грузии в двух различных режимах: один касается участников накопительной пенсионной схемы, другой — добровольных частных пенсионных схем. Закон определяет, какие взносы и выгоды освобождены от подоходного налога, какие случаи остаются налогооблагаемыми, кто выполняет функцию налогового агента и как облагаются единицы инвестиционных фондов. На этой странице эти правила разъясняются так, как они записаны в Кодексе, — чтобы решения по пенсионному планированию опирались на точную правовую основу.
Льготы и исключения в накопительной пенсионной схеме
От подоходного налога освобождены пенсионные взносы, внесённые на индивидуальный пенсионный счёт участника накопительной схемы, начисленная на них выгода, а также пенсия или пенсионные активы, выдаваемые в соответствии с соответствующим законодательством. Однако у этой льготы есть исключения: налогооблагаемой является сумма ошибочно или излишне уплаченного взноса, подлежащая возврату участнику, вместе с начисленной на неё выгодой; сумма, соответствующая взносу, возвращаемому работнику, вышедшему из схемы, с начисленной выгодой; а также сумма, соответствующая пенсионным активам, возвращаемым при окончательном отъезде из Грузии. В этих случаях налогообложение производится по ставке, определённой другой нормой Кодекса, — обстоятельство, особенно важное для тех, кто прекращает участие или покидает страну.
Правила добровольной частной пенсионной схемы
В добровольной частной пенсионной схеме освобождён пенсионный взнос, внесённый участником или в его пользу, в сумме до 6 000 лари в год. Кроме того, не облагается выгода, полученная участником в результате участия в схеме, — кроме случаев, когда пенсионные активы выводятся до наступления определённых законом событий. Также не облагается получение при достижении пенсионного возраста, при досрочном выходе на пенсию или при инвалидности пенсионных активов, учтённых на личном пенсионном счёте, путём программного вывода или в форме аннуитета. При единовременной выплате пенсии — кроме вывода пенсии бенефициаром — налогообложению подлежат взносы, внесённые в пределах льготы, по соответствующей ставке Кодекса.
Удержание у источника и обязанности налогового агента
Удержание у источника — обязанность налогового агента, в том числе лица, выплачивающего пенсию, кроме пенсии из системы государственной социальной защиты. Эта функция возложена также на управляющую компанию активами, страховщика или пенсионную компанию при выплате активов с личного счёта участника добровольной схемы и на Пенсионный фонд Грузии — при передаче или выплате активов на индивидуальном счёте накопительной схемы. Агент перечисляет налог в бюджет одновременно с выплатой, а при неденежной форме — не позднее конца соответствующего месяца; по требованию получателя выдаётся справка с указанием удержанного налога. Справка представляется налоговому органу не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем удержания, а декларация — в тот же срок.
Особенности налогообложения инвестиционных фондов
При инвестировании пенсионных накоплений ключевое значение имеет порядок налогообложения инвестиционных фондов: прибыль и убыток коллективного инвестиционного фонда рассматриваются как полученные каждым владельцем единицы пропорционально стоимости принадлежащих ему единиц. Владельцы единиц ведут налоговую отчётность самостоятельно, а на фонд и управляющую компанию обязанности налогового агента не возлагаются. Дивиденд, выплаченный инвестиционной компанией физическому лицу, облагается у источника по ставке 15 процентов, а по ставке 5 процентов — если компания инвестирует только в банковские депозиты или финансовые инструменты. Превышение дохода, полученное физическим лицом от поставки или выкупа единицы фонда, также облагается по ставке 15 процентов либо 5 процентам при указанном инвестиционном профиле. При этом освобождён доход от продажи единицы фонда, выпущенной путем публичного предложения на организованном рынке.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — ответы на вопросы, которые чаще всего возникают о налогообложении пенсионных накоплений.
Какие взносы освобождены в добровольной схеме?
Пенсионный взнос, внесённый участником или в его пользу в сумме до 6 000 лари в год, подоходным налогом не облагается.
Когда облагаются суммы накопительной схемы?
При возврате ошибочно или излишне уплаченного взноса, при возврате взноса работнику, вышедшему из схемы, и при возврате активов в связи с окончательным отъездом из Грузии — включая начисленную на эти суммы выгоду.
Кто удерживает налог с пенсионных выплат?
Налоговый агент — плательщик пенсии (кроме государственной социальной пенсии), управляющая компания активами, страховщик, пенсионная компания, а также Пенсионный фонд Грузии — в зависимости от характера выплаты.
Как облагаются доходы от единиц фонда?
Прибыль и убыток фонда относятся напрямую к владельцам единиц, которые отчитываются самостоятельно; дивиденд и превышение от продажи облагаются по ставке 15 процентов, а при фонде, инвестирующем только в депозиты и финансовые инструменты, — 5 процентов.
Как мы помогаем на Legal.ge
Специалисты Legal.ge по налоговому праву помогут с налоговыми аспектами пенсионного планирования: мы оценим льготные лимиты взносов, разъясним последствия вывода средств и поможем вести отчётность по инвестиционным фондам. Свяжитесь с нами — точная правовая картина меняет ценность каждого пенсионного решения.