41.მოგების გადასახადის დეკლარაციის შევსება 1. მოგების გადასახადის დეკლარაცია შედგება ძირითადი ნაწილისა და დანართებისაგან. დანართები დეკლარაციის განუყოფელი ნაწილია და მათი წარდგენა ხორციელდება ნებაყოფლობით, გარდა დანართი „მ 2. დეკლარაციის სტრიქონებში მონაცემები შეიტანება მათი დასახელებების (შინაარსის) შესაბამისად. ამასთან, იმ შემთხვევაში, თუ აუცილებელი გახდება დეკლარაციის სტრიქონებში მითითებული ლოგიკური ფორმულისაგან ან შინაარსისაგან განსხვავებული მონაცემების შეტანა, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აღნიშნულზე დეკლარაციაში (მათ შორის დეკლარაციის დანართებში) გააკეთოს სათანადო შენიშვნა. დეკლარაციის III ნაწილისა და დანართების შეუვსებელ სტრიქონებში იწერება 0.
3.დეკლარაციის III ნაწილში მონაცემები ისე უნდა იქნეს შეტანილი, რომ შემოსავლის ან ხარჯის არცერთი ელემენტი შედეგობრივად არ იქნეს გამოტოვებული, ან ორჯერ ჩართული.
4.დეკლარაციის ნაწილი III-ის, დეკლარაციის დანართ „ა
ცვლილების შედარება· წინა რედაქცია → მოქმედი
1. დეკლარაციის პირველ ნაწილში აისახება41.ინფორმაციამოგების გადასახადის გადამხდელის რეკვიზიტის, დეკლარაციის ტიპის (პირველადი/შესწორებული) და საანგარიშო პერიოდის შესახებ.შევსება2.1.დეკლარაციისმოგების
ამ მუხლის ისტორია· 9
ცვლილებები, რომლებიც ამ მუხლმა გაიარა
Modification of Paragraph 1 of Article 41 to state that annexes are optional except for Annex 'M', which is mandatory. Addition of a new paragraph 20 specifying the same 500,000 GEL threshold as in article 40^1 for completing Annex 'M' (international controlled transactions).
II ნაწილი ივსება საგადასახადო ორგანოს მიერ და აისახება ინფორმაცია საგადასახადო
სტრიქონებში
ორგანოში
მონაცემები
დეკლარაციის
შეიტანება
წარდგენისა
მათი
და
დასახელებების
რეგისტრაციის
(შინაარსის)
შესახებ.
შესაბამისად.
4.
ამასთან,
იმ შემთხვევაში, თუ
დასახელებულ
აუცილებელი
გახდება
დეკლარაციის
უჯრებში
სტრიქონებში
აუცილებელი
მითითებული
გახდება
ლოგიკური
ფორმულისაგან ან შინაარსისაგან
განსხვავებული მონაცემების შეტანა, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აღნიშნულზე დეკლარაციაში
გააკეთოს სათანადო შენიშვნა. 5. დეკლარაციის III ნაწილის: ა) მე-16 უჯრაში მიეთითება � საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მე-100 მუხლით დადგენილი ნორმებით განსაზღრული ერთობლივი შემოსავალი, რომელიც მიიღება საგადასახადო პერიოდში ნებისმიერი ფორმით ან/და საქმიანობით
(მათ
შორის, ამხანაგობაში (ამხანაგობებში) წილის შესაბამისად მიკუთვნებული მოგება). უსასყიდლოდ (ჩუქებით) მიღებული მატერიალური ფასეულობა (გაწეული მომსახურება) ერთობლივ შემოსავალში შეიტანება საბაზრო ღირებულებით. თუ დეკლარაციას ავსებს არარეზიდენტი საწარმო გადახდის წყაროსთან დაკავებული თანხების დაბრუნების მოთხოვნით,
შორის
დეკლარაციის
მე-16 უჯრაში შეიტანება მხოლოდ საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 134-ე მუხლის პირველი ნაწილის �გ� � �ე� ქვეპუნქტების შესაბამისად საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავლები; ბ) მე-17 და მე-18 უჯრებში � სასაქონლო-მატერიალურ ფასეულობათა ღირებულება (გარდა უსასყიდლოდ (ჩუქებით) მიღებულისა) შესაბამისად, საანგარიშო პერიოდის დასაწყისისათვის და საანგარიშო პერიოდის ბოლოსათვის (საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მე-2 ნაწილი); გ) მე-19 უჯრაში � შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, გამოქვითვას დაქვემდებარებული ხარჯები (გარდა კაპიტალიზებადი ხარჯებისა), მათ შორის: გ.ა) მე-20 უჯრაში � საანგარიშო პერიოდში გამოქვითვას დაქვემდებარებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის, მათ შორის, ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული უსასყიდლოდ (ჩუქებით) მიღებული სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობის ღირებულება (გარდა კაპიტალიზებადი ხარჯებისა); გ.ბ) 21-ე უჯრაში � საანგარიშო პერიოდში გახარჯული ელექტროენერგიის ღირებულება; გ.გ) 22-ე უჯრაში � საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის შესაბამისად, ხელფასის (სარგებელის) სახით ფაქტობრივად გაწეული ხარჯი, ანუ ფაქტობრივად გაცემული ხელფასი; გ.დ) 23-ე უჯრაში � კრედიტისათვის (სესხისათვის) გადახდილი ან გადასახდელი პროცენტები, არა უმეტეს საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წლიური პროცენტის ფარგლებში, შესაბამისი პერიოდის პროპორციულად (საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 107-ე მუხლი); გ.ე) 24-ე უჯრაში � რეალიზებულ საქონელთან ან მომსახურებასთან დაკავშირებული უიმედო ვალები, საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 108-ე მუხლის შეზღუდვების გათვალისწინებით; გ.ვ) 25-ე უჯრაში � საამორტიზაციო ანარიცხები ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების მიხედვით, რომელიც გამოიანგარიშება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 111-ე, 113-ე, 114-ე და 119-ე მუხლების შესაბამისად; გ.ზ) 26-ე უჯრაში � 1000 ლარამდე ღირებულების ამორტიზაციას დაქვემდებარებული ძირითადი საშუალებების ღირებულება, რომელიც საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 111-ე მუხლის მე-2 ნაწილის მიხედვით სრულად გამოიქვითება ერთობლივი შემოსავლიდან, როდესაც მათი ექსპლოატაციაში გადაცემა განხორციელდა; გ.თ) 27-ე უჯრაში � საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 112-ე მუხლის მიხედვით საგადასახადო წლის განმავლობაში 100 პროცენტიანი ამორტიზაციის დარიცხვის გზით სრულად გამოქვითული ამორტიზაციას დაქვემდებარებული და ექსპლუატაციაში შესული ძირითადი საშუალებების ღირებულება. ამასთან, სრულად გამოქვითვის უფლება არ ვრცელდება საწარმოს კაპიტალში შეტანილ, ლიზინგით გაცემულ და ისეთ ძირითად საშუალებებზე, რომლებიც არ ექვემდებარება ამორტიზაციას; გ.ი) 28-ე უჯრაში � საქართველოს საგადასახადო კოდექსი 111-ე მუხლის მე-3 ნაწილის თითეულ ჯგუფში შემავალი, ეკონომიკური საქმიანობისათვის გამოყენებული ძირითადი საშუალების რემონტის ხარჯები, რომლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს საანგარიშოს წინა საგადასახადო წლის ბოლოსათვის შესაბამისი ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის 5 პროცენტს. ამასთან, თუ გადასახადის გადამხდელი ძირითადი საშუალებების გამოქვითვისას იყენებს საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 112-ე მუხლის ნორმას, მაშინ ძირითადი საშუალებების აღნიშნული ნაწილისათვის რემონტის ხარჯებთან მიმართებაში 5-პროცენტიანი შეზღუდვის წესი არ გამოიყენება; გ.კ) 29-ე უჯრაში � გამოქვითვას დაქვემდებარებული ნებისმიერი ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია შემოსავლის მიღებასთან და არ არის ასახული სხვა უჯრებში, როგორიცაა: გ.კ.ა) სადაზღვეო შენატანების ხარჯები, საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 118-ე მუხლის შესაბამისად; გ.კ.ბ) წარმომადგენლობითი ხარჯები, რომლებიც განისაზღვრება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლის 33-ე ნაწილის მიხედვით. ამასთან მისი ოდენობა საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 116-ე მუხლის შესაბამისად არ უნდა აღემატებოდეს საგადასახადო წლის განმავლობაში�მიღებული ერთობლივი შემოსავალის (უჯრა 16) ერთ პროცენტს; გ.კ.გ) სამეცნიერო-კვლევითი, საპროექტო და საცდელ-საკონსტრუქტორო მომსახურების ხარჯები საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 110-ე მუხლის მიხედვით; გ.კ.დ) სარეზერვო ფონდებში გადარიცხვები საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 109-ე მუხლის მიხედვით; გ.კ.ე) საანგარიშო წელს ბიოლოგიურ აქტივზე ფაქტობრივად გაწეული ხარჯი; გ.კ.ვ) გამოქვითვას დაქვემდებარებული სხვა ნებისმიერი ხარჯი (გარდა საქველმოქმედო ორგანიზაციებზე გაცემული შეწირულობებისა); დ) 30-ე უჯრაში � მე-17 და მე-19 უჯრებში ასახულ მონაცემთა ჯამი; ე) 31-ე უჯრაში � მე-16 და მე-18 უჯრებში ასახულ მონაცემთა ჯამი; ვ) 32-ე უჯრაში � საანგარიშო წლის შემოსავლის (უჯრა 31) გადამეტება გამოქვითვებზე (უჯრა 30), რომელიც შეადგენს 31-ე და 30-ე უჯრების მონაცემთა დადებით სხვაობას; ზ) 33-ე უჯრაში � საანგარიშო წლის გამოქვითვების (უჯრა 30) გადამეტება
დანართებში)
შემოსავალზე
გააკეთოს
(უჯრა
სათანადო
31),
შენიშვნა.
�რომელიც
დეკლარაციის
შეადგენს
III
31-ე
ნაწილისა
და
30-ე უჯრების მონაცემთა უარყოფით სხვაობას (ზარალს); თ) 34-ე უჯრაში � საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით მოგების გადასახადით დაბეგვრისაგან გათავისუფლებული მოგება (შემოსავალი). აგრეთვე გამოქვითვას დაქვემდებარებული საქველმოქმედო ორგანიზაციებზე გაცემული
დანართების
შეწირულობის
შეუვსებელ
თანხები,
სტრიქონებში
რომელიც
იწერება
საქართველოს
0.
საგადასახადო
3.
კოდექსის
დეკლარაციის
117-ე
III
მუხლის
ნაწილში
შესაბამისად
მონაცემები
არ
ისე
უნდა
აღემატებოდეს 32-ე უჯრაში (შემოსავლების გადამეტება გამოქვითებზე) ასახული თანხის 10 პროცენტს; ი) 35-ე უჯრაში � წინა წლების აუნაზღაურებელი ზარალი, რომელიც ექვემდებარება გამოქვითვას, მაგრამ არა უმეტეს წინა 5 საგადასახადო წლის ზარალისა. ამავე უჯრაში აისახება აგრეთვე ამხანაგობის (ამხანაგობების) წილის მიხედვით მიკუთვნებული წინა წლების აუნაზრაურებელი ზარალი, რომელიც საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლის მე-7 ნაწილის შესაბამისად გამოიქვითება მხოლოდ ამავე ამხანაგობის (ამხანაგობების) წილის მიხედვით მიკუთვნებული მოგების ხარჯზე. კ) 36-ე უჯრაში � დასაბეგრი მოგება, რომელიც მიიღება: საანგარიშო
იქნეს
წლის
შეტანილი,
ერთობლივი
რომ
შემოსავლის
გამოქვითვებზე გადამეტებას (უჯრა 32) გამოკლებული დაბეგვრისაგან გათავისუფლებული მოგება (შემოსავალი) (უჯრა 34) და გამოკლებული წინა საანგარიშო წლის ზარალი (უჯრა 35, მაგრამ არა უმეტეს 32-ე უჯრაში ასახული თანხისა); ლ) 37-ე უჯრაში � მოგების გადასახადი დასაბეგრ მოგებაზე, რომელიც მიიღება 36-ე უჯრაში ასახული თანხის გამრავლებით საქართველოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ გადასახადის განაკვეთზე; მ) 38-ე უჯრაში � საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 131-ე მუხლის მე-4 ნაწილის, ხოლო თუ დეკლარაციას ავსებს არარეზიდენტი � 134-ე მუხლის პირველი ნაწილის � გ� � � ე� ქვეპუნქტების მიხედვით საქართველოში გადახდის წყაროსთან დაკავებული და ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხა, რომელზეც არსებობს გადახდის დამადასტურებელი საბუთი; ნ) 39-ე უჯრაში � უცხოეთში (საქართველოს ფარგლებს გარეთ) ფაქტობრივად გადახდილი გადასახადის თანხა შემოსავალზე, რომელიც მიღებული არ არის საქართველოში არსებული წყაროდან, მაგრამ არაუმეტეს იმ ოდენობისა, რომელიც დარიცხული იქნებოდა ამ შემოსავალზე საქართველოში მოქმედი წესით და განაკვეთით, გადასახადის ჩასათვლელი თანხა განისაზღვრება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 124-ე მუხლის მიხედვით; ო) მე-40 უჯრაში � კუთვნილი მოგების გადასახადი, რომელიც მიიღება: 37-ე უჯრის მონაცემს გამოკლებული 38-ე და 39-ე უჯრების მონაცემები, იმ
ან
პირობით,
ხარჯის
რომ
არცერთი
გამოსაკლები
ელემენტი
თანხა
შედეგობრივად
არ
უნდა აღემატებოდეს 37-ე უჯრის მონაცემს; პ) 41-ე უჯრაში � საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 134-ე მუხლის მე-3 ნაწილის შესაბამისად არარეზიდენტი საწარმოს მიერ გადასახადის დაბრუნების მოთხოვნით წარდგენილი დეკლარაციით განსაზღვრული
იქნეს
დასაბრუნებელი
გამოტოვებული,
გადასახადის
ან
ოდენობა,
ორჯერ
რომელიც
ჩართული.
მიიღება
4.
დეკლარაციის
37-ე და 38-ე უჯრებში ასახულ მონაცემთა სხვაობით, იმ პირობით, თუ 38-ე უჯრაში ასახული საქართველოში გადახდის წყაროსთან დაკავებული გადასახადის თანხა
ნაწილი
აღემატება
III-ის,
დეკლარაციის
37-ე უჯრაში გამოანგარიშებულ მოგების გადასახადის თანხას; ჟ) 42-ე უჯრაში � საანგარიშო პერიოდში გაწეული კაპიტალიზებადი ხარჯი, რომელიც გამოქვითვას ექვემდებარება შესაბამის საგადასახადო წლებში ამორტიზაციის დარიცხვის
დანართ
გზით.
„ა
Article 41, paragraph 8, subparagraph a) is amended to specify how consolidated income is reported in line 15 of the tax return, including treatment of non-resident entities and adjustments related to loan loss provisions.
The change modifies how prior year losses are reported in line 35 of the tax declaration, specifying limits based on previous years' losses and considering losses from associated companies. It also clarifies that deductible loss cannot exceed profit from an associate company.
Modifies the profit tax declaration instructions to allow optional submission of attachments and specifies which lines totalizator operators must complete.
Adds new articles 41.1 and 41.2 detailing tax obligations for FIZ enterprises regarding goods supplied to/from entities outside the zone, including a 4% tax and reporting requirements.
The threshold for mandatory submission of profit tax declaration attachments is set at 5 million GEL in combined income or expenses; public legal entities are exempt from completing the annexes; and licensed financial institutions can use alternative annexes 'K1' and 'L1' instead of 'K' and 'L'.
Article 41 is entirely replaced, detailing the structure of profit tax declarations (main part & appendices) and mandatory submission thresholds (5 million GEL revenue/expenses).
