Правовая рамка регистрации плательщиком НДС
Для целей НДС налогообязанным лицом считается любое лицо, которое самостоятельно в любом месте осуществляет любую хозяйственную деятельность независимо от её цели и результата. Хозяйственной деятельностью считается деятельность лиц, осуществляющих поставку товаров и оказание услуг, кроме разовой или нерегулярной, а также использование имущества в целях получения регулярного дохода. Поставка нежилого здания считается хозяйственной деятельностью независимо от разового характера. Деятельность государственного органа не считается хозяйственной, кроме определённого перечня — в него входят телекоммуникационные услуги, поставка воды, газа и электроэнергии и другие. Эти определения — основание обязанности регистрации: кто ведёт хозяйственную деятельность, тот и налогообязанное лицо.
Обязательная и добровольная регистрация
Порог обязательной регистрации установлен численно: с дня превышения совокупной суммы облагаемых НДС операций за любые непрерывные 12 календарных месяцев 100 000 лари налогообязанное лицо обязано обратиться в налоговый орган для регистрации не позднее 2 рабочих дней. Обязанность отчётности и уплаты возникает с момента той операции, которой совокупная сумма превысила порог. Производитель подакцизных товаров должен зарегистрироваться до их поставки; лицо, созданное реорганизацией, — до первой операции, но не позднее 10 дней с завершения реорганизации. Одновременно лицо может зарегистрироваться добровольно — путь важен для тех, кому нужно право зачёта до достижения порога. У расчёта порога есть собственное правило: при определении совокупной суммы не учитываются освобождённые от НДС операции — кроме освобождённых операций с финансовым или недвижимым имуществом, если их осуществление является основной деятельностью, и операций экспорта товаров; у лица со статусом плательщика фиксированного налога доход от этой деятельности также не учитывается. Это значит, что предприятию выгодно вести учёт облагаемых и освобождённых операций раздельно с самого начала — иначе момент превышения порога придётся восстанавливать задним числом. Для лица с фиксированным заведением в Грузии обязанность отчётности и уплаты возникает с момента осуществления поставки товара или оказания услуги, а обратиться за регистрацией оно обязано не позднее последнего дня отчётного периода этой операции. Установленный законом порядок регистрации определяет министр финансов Грузии.
Отмена регистрации и иные обязанные лица
Регистрация не вечна: если совокупная сумма операций за последние 12 календарных месяцев без НДС не превышает 100 000 лари и с последней регистрации прошёл год, лицо может обратиться за отменой; с согласия лица орган вправе отменить регистрацию и по собственной инициативе. Регистрация отменяется при ликвидации, смерти или по заявлению лица — с первого числа месяца, следующего за обращением. Отдельное правило определяет лиц, обязанных отчитываться и платить НДС без регистрации: импортёр товаров, налоговый агент при обратном обложении, уполномоченное лицо при реализации товаров в рамках мер обеспечения, реализатор массы неплатёжеспособности и не учреждённое в Грузии налогообязанное лицо по определённым услугам.
Ответственность и штрафы
Деятельность без регистрации прямо влечёт штраф: лицо штрафуется в размере 5 процентов суммы облагаемых НДС операций, осуществлённых в период деятельности без регистрации. Невыдача налоговой счёт-фактуры по требованию покупателя влечёт штраф в 100 процентов суммы НДС по операции, а выписка фиктивной или поддельной счёт-фактуры — 200 процентов указанной в ней суммы НДС. Знание этих штрафов ставит решение о регистрации в численный контекст: отсрочка регистрации и штраф вместе нередко превышают даже выгоду зачёта.
Практическое планирование решения о регистрации
Решение о регистрации — вопрос предварительного расчёта: сопоставление оборота, накопленного за 12 месяцев, и ожидаемого по договорам объёма точно показывает, в какой момент совокупная сумма достигнет 100 000 лари, — и именно тогда начинается срок в 2 рабочих дня. Это планирование важно как для обязательной, так и для добровольной регистрации: добровольная открывает зачёт, но налагает и бремя отчётности, и сравнение этих двух эффектов — ядро решения. При деятельности с подакцизными товарами выбора нет: регистрация нужна до первой поставки, что наступает раньше порога оборота.
Часто задаваемые вопросы
Ниже мы отвечаем на вопросы, которые чаще всего задают по этой теме.
Когда регистрация обязательна?
Когда совокупность облагаемых НДС операций за любые непрерывные 12 месяцев превысит 100 000 лари — обращение не позднее 2 рабочих дней с дня превышения.
Возможна ли добровольная регистрация?
Да — даже до достижения порога, когда нужно право зачёта.
Когда возможна отмена регистрации?
Если операции за 12 месяцев без НДС не превышают 100 000 лари и прошёл год — по заявлению; автоматически при ликвидации и смерти.
Какой штраф за работу без регистрации?
5 процентов суммы операций этого периода.
Как мы помогаем на Legal.ge
Регистрация плательщиком НДС насыщена сроками и расчётами. На Legal.ge вы можете обратиться к налоговому юристу, который определит момент вашей обязанности и поможет в процедуре. Заполните заявку на сайте и получите квалифицированную помощь.