Аудит соответствия в грузинском праве: какой закон регулирует
Модель аудита внутреннего контроля, знакомая по рынному законодательству США, не является грузинским правом и не может определять грузинскую страницу. В Грузии правовой режим аудита определяет закон Грузии о бухгалтерском учёте, отчётности и аудите: он решает, кто обязан проводить аудит финансовой отчётности, по каким стандартам он проводится и какой контроль качества распространяется на самого аудитора. Четыре статьи, на которых построена эта страница, раскрывают четыре разных плоскости: охват, стандарты, порядок проведения и качество.
Для компании это значит, что планы и бюджет аудита должны начинаться из требований именно этого закона, а не из зарубежных аналогов практики.
Кто обязан проводить аудит финансовой отчётности
По статье 6 значимые для публичных интересов эмитенты, предприятия и группы первой и второй категорий обязаны обеспечить аудит собственной финансовой отчётности или консолидированной финансовой отчётности в установленном законом порядке, если нормативными актами соответствующей сферы не установлено иное. Требование распространяется и на входящее в группу дочернее предприятие.
Предприятия третьей и четвёртой категорий и некоммерческие юридические лица освобождены от обязанности аудита, если законодательством Грузии не установлено иное. Для предприятия, находящегося под регулированием или надзором, требование к аудиту промежуточной отчётности или иной работе по обеспечению доверия устанавливает законодательство соответствующей сферы — отраслевое регулирование может менять общее правило.
По каким стандартам и кто вправе проводить аудит
По статье 14 аудит в Грузии проводится в соответствии с международными стандартами аудита, принимаемыми Советом по международным стандартам аудита и заданий по обеспечению доверия или его правопреемником. Для иных аудиторских услуг — обзорная проверка, другие задания по обеспечению доверия, сопутствующие услуги — применяются соответствующие стандарты того же совета. Обновлённые стандарты вводятся в действие в течение 6 месяцев с обновления; аудитор вправе использовать действующую англоязычную редакцию.
Аудит значимых для публичных интересов эмитентов сопровождается дополнительными требованиями: проводить его вправе только та аудиторская фирма, которая прошла соответствующий мониторинг системы управления качеством. Выбирая аудитора, компания проверяет не только цену, но и статус фирмы.
Порядок проведения аудита
По статье 15 аудит может проводиться как обязательный либо по инициативе субъекта. Для значимых для публичных интересов эмитентов, предприятий и групп первой и второй категорий аудит проводится за каждый отчётный период. Аудиторское заключение подписью подтверждает партнёр по заданию или уполномоченное лицо аудиторской фирмы, а внутренняя процедура фирмы должна позволять идентифицировать партнёра по заданию.
Аудитор обязан хранить составленные и использованные в аудите документы, в электронной или материальной форме, 6 лет с окончания соответствующего отчётного периода. Заключение не должно содержать уверенности в будущей жизнеспособности субъекта или эффективной деятельности его управляющего органа, а сам аудитор обязан проявлять профессиональный скептицизм — признавать по указывающим фактам возможность существенного нарушения, мошенничества или ошибки.
Система управления качеством и надзор
Статья 19 обязывает аудитора иметь надлежащую политику и процедуры системы управления качеством в соответствии с международными стандартам управления качеством. Мониторинг осуществляет Служба — на риск-ориентированной основе либо по заявлению или жалобе, и он должен быть соразмерен объёму и сложности деятельности фирмы.
Периодичность установлена законом: мониторинг проводится не чаще одного раза в 6 лет для обычного аудитора и не чаще одного раза в 3 года для аудитора, проводящего аудит значимых для публичных интересов эмитентов и предприятий первой категории. Фирма, планирующая такой аудит, но ещё не проводившая его, обращается в Службу до заключения договора; решение принимается в течение 5 рабочих дней с обращения.
Результаты мониторинга публичны и отражаются в реестре в течение 5 рабочих дней с принятия решения. Фирма, аудирующая значимых для публичных интересов эмитентов, публикует на своём сайте годовой отчёт о прозрачности не позднее 4 месяцев после окончания каждого финансового года, и он должен оставаться доступным не менее 5 лет с публикации.
Часто задаваемые вопросы
Ниже — самые частые вопросы об обязанности аудита.
Аудит обязателен или проводится по инициативе?
Возможно и то, и другое. По статье 15 аудит проводится в порядке статьи 6 либо по инициативе субъекта; для крупных субъектов — за каждый отчётный период.
Нужен ли аудит предприятию третьей и четвёртой категории?
Нет, они освобождены, если законодательством не установлено иное. Требования к промежуточному аудиту регулируемых предприятий устанавливает отраслевое законодательство.
Сколько хранятся документы аудита?
6 лет с окончания соответствующего отчётного периода, в электронной или материальной форме.
Как часто проверяется система качества аудитора?
Не чаще одного раза в 6 лет, а для аудитора значимых для публичных интересов эмитентов и предприятий первой категории — не чаще одного раза в 3 года.
Кто публикует годовой отчёт о прозрачности?
Аудиторская фирма, аудирующая значимых для публичных интересов эмитентов, — не позднее 4 месяцев после окончания финансового года, минимум на 5 лет.
Как мы помогаем на Legal.ge
Юристы Legal.ge помогут правильно спланировать обязанность аудита: определим, подлежит ли ваше предприятие аудиту, оценим допустимость выбора аудиторской фирмы и поможем выстроить документооборот в ходе аудита. Обращайтесь до закрытия отчётного периода — запоздалый аудит стоит не только штрафа, но и репутации.